손익분기 점 수준을 계산하는 방법. 손익분기 점 결정

손익분기 점을 결정하는 것은 모든 기업의 효과적인 기능의 초석입니다. 이 지표의 계산은 기업 소유자뿐만 아니라 투자자에게도 가장 중요합니다. 전자가 제품 출시가 회수되는시기를 알고 있어야한다면 후자는 자금 조달에 대한 정보에 입각 한 결정을 내리기 위해이 지표의 가치를 알고 있어야합니다.

손익분기 점이 란 무엇이며 무엇을 보여주는가

이 지표는 회사가 손실 발생을 중단하지만 동시에 아직 이익을 얻을 수없는시기를 이해하는 데 도움이됩니다. 또한 추가 생산 단위의 생산 및 판매는 이익 형성을 수반합니다. 따라서 손익분기 점은 기업이 효과적으로 개발을 시작할 수있는 특정 시작점입니다. 그. 이 지표는 회사가 올바른 길로 가고 있음을 나타내는 일종의 지표입니다.

이 표시기는 다르게 호출됩니다. 수익성의 문턱 또는 단순히 BEP (영어로부터 심지어 브레이크 포인트). 그것은 판매 수익이 생산 비용과 같을 제품의 생산량을 특징으로합니다.

이 지표의 가치를 결정하는 경제적 의미는 무엇입니까? 수익성의 문턱은 기업이 비용 회수에 대한 출구를 보여줍니다.

손익분기 점의 출현은 비용이 소득으로 충당 될 때 말한다. 이 지표를 초과하면 회사는 이익을 고정합니다. 이 지표에 도달하지 않으면 회사에 손실이 발생합니다.

따라서 손익분기 점은 다음을 보여줍니다.

• 회사가 이익을 고정하기 시작하는 수준;
• 제품 생산이 지불을 중단하는 최소 허용 수익 수준;
• 가격의 최소 허용 수준, 그 이하로 떨어질 수 없습니다.

또한이 지표의 정의는 다음을 허용합니다.

• 시간 경과에 따른 손익분기 점의 변화와 관련된 문제를 식별합니다.
• 가격이 다를 때 제품의 생산량 또는 생산량을 변경하는 방법을 식별합니다.
• 손실이 발생하지 않도록 수익을 줄이는 것이 얼마나 적절한 지 계산하십시오.

수익성의 임계 값을 결정하면 투자자가 주어진 판매량에 대해 지불하는 경우 특정 프로젝트가 자금을 조달 할 가치가 있는지 여부를 결정하는 데 도움이됩니다.

비디오-손익분기 점 분석 :

따라서 대부분의 경영 결정은 손익분기 점을 계산 한 후에 만 \u200b\u200b내려집니다. 이 지표는 회사의 비용이 상품 판매 수익과 같아지는 판매량의 임계 가치를 계산하는 데 도움이됩니다. 이 지표가 약간 감소하더라도 회사의 파산이 시작되었음을 나타냅니다.

중대한! 회사가 손익분기 점을 넘으면 이익을 얻기 시작합니다. 그때까지는 손실이 발생합니다.

계산 공식

수익성 임계 값은 종류 또는 금전적 조건으로 측정 할 수 있습니다.

두 경우 모두 수익성 임계 값을 결정하기 위해 먼저 기업의 비용을 계산하는 것이 중요합니다. 이를 위해 고정 및 가변 비용의 개념을 소개합니다.

고정 비용 시간이 지남에 따라 변하지 않으며 판매량에 직접적으로 의존하지 마십시오. 그러나 예를 들어 다음 요인의 영향으로 변경 될 수도 있습니다.

• 회사 성과의 변화;
• 생산 확대;
• 임대료 변경;
• 일반적인 경제 상황의 변화 등

다음 비용을 포함하는 것이 일반적입니다.

• 관리비 지불;
• 임대료;
• 감가 상각 공제.

가변 비용 생산량의 변화에 \u200b\u200b따라 더 불안정한 수량입니다. 이러한 유형의 비용에는 다음이 포함됩니다.

• 근로자에 대한 임금 및 기타 공제;
• 원자재 및 필요한 재료 구매 비용;
• 구성 요소 및 반제품 구매;
• 에너지 지불.

따라서 가변 비용이 많을수록 생산량과 판매량이 증가합니다.

생산량이 변해도 제조품 단위당 변동비는 변하지 않습니다! 조건부로 영구적입니다.

비용의 개념과 유형을 결정한 후 손익분기 점 (BEP)을 계산하는 방법을 알아 봅니다. 종류... 이를 위해 다음 공식을 사용합니다.

BEP (현물) \u003d 고정 비용 / (단위 판매 가격-단위당 변동 비용)

회사가 한 가지 유형의 제품 생산에만 관여하는 경우이 공식을 사용하는 것이 좋습니다. 그러나 이것은 극히 드뭅니다. 기업이 다양한 제품을 제조하는 경우 각 유형에 대한 지표는 특수 확장 공식에 따라 별도로 계산됩니다.

손익분기 점을 계산할 때 금전적으로 다른 공식이 사용됩니다.

BEP (금전적 조건) \u003d (고정 비용 / 이익 마진) * 판매 수익

정확한 계산을 위해 분석 된 기간 동안의 비용 및 수익에 대한 사실 데이터를 사용합니다. 이 경우 동일한 분석 간격과 관련된 지표를 사용해야합니다.

그러나이 공식의 사용은 양의 이익 마진으로 BEP를 결정할 때 정확합니다. 음수이면 BEP는 고정 비용과 기간과 관련된 변수의 합계로 정의됩니다.

비디오-비즈니스에서 수익성 임계 값 결정의 중요성에 대해 :

또는 수익성 임계 값을 계산하기 위해 다른 공식을 사용할 수 있습니다.

BEP (금전적 조건) \u003d 고정 비용 / KMD,

여기서 KMD는 마진 이익 비율입니다.

이 경우 MD (한계 소득)를 수익 또는 가격으로 나누어 CMR을 결정할 수 있습니다. 차례로 MD는 다음 공식 중 하나를 사용하여 얻습니다.

MD \u003d V-PZO,

여기서 B는 수익입니다.

PZO-판매에 대한 가변 비용.

MD \u003d C-PZE,

여기서 C는 가격이고,

PZE-상품 단위당 변동 비용.

계산 예

더 명확하게하려면 기업 및 상점의 예를 사용하여 손익분기 점을 계산하는 예를 고려하십시오.

산업 기업용

다음 조건이 주어진다고 가정하십시오. 기업은 한 가지 유형의 제품 생산에 종사하고 있습니다. 동시에 단가는 50,000 루블입니다. 가격-100,000 루블. 고정 비용-200,000 루블. 기업이 수익성 문턱에 도달하는 최소 제조 상품의 양을 계산할 필요가 있습니다. 그. BEP를 현물로 계산해야합니다. 위의 공식을 사용하여 다음을 얻습니다.

BEP (현물) \u003d 200000 / (100000-50000) \u003d 40 (제품 단위).

결론 : 따라서 최소 40 개 제품이 출시되면 기업은 손익분기 점에 도달 할 것입니다. 기업에서 제조 한 제품의 양이 증가하면 이익이 발생합니다.

가게 용

다음 예에서는 상점의 손익분기 점을 계산합니다. 상점이 식료품 점이고 다음과 같은 고정 비용 (루블)이 있다고 가정 해 보겠습니다.

• 공간 임대-80,000;
• 관리자 급여-60,000;
• 보험료-18,000;
• 공과금-10,000.

합계 : 168,000 (루블).

조건은 또한 변수 비용의 값을 제공합니다.

• 에너지 지불-5,000;
• 원자재 비용-10,000.
• 합계 : 15,000 (루블).

수익 금액이 800,000 루블이라고 가정 해 보겠습니다. 가치 측면에서 BEP를 정의합시다. 먼저 마진 이익을 계산해 봅시다. 이를 위해 수익금에서 변동 비용을 빼고 800,000-15,000 \u003d 785,000을 얻으면 KMD는 785,000 / 800,000 \u003d 0.98이됩니다.

그런 다음 손익분기 점은 고정 비용을 결과 계수로 나눈 값 또는 168,000 / 0.98 \u003d 171,429 루블과 같습니다.

결론 : 따라서 상점은 수입이 비용보다 높도록 171,429 루블의 금액으로 상품을 판매해야합니다. 이후의 모든 판매는 상점에 순이익을 가져옵니다.

시간표

수익성 임계 값을 찾기 위해 그래픽 방법을 사용하여이 지표를 계산할 수 있습니다. 이를 위해 고정 및 가변 비용과 총 (총) 비용을 그래프에 반영합니다. 손익분기 점은 총 수익과 총 비용 곡선의 교차점을 그래픽으로 나타냅니다.

예를 살펴 보겠습니다.

다음 조건이 제공됩니다 (루블).

• 수익 금액-100,000;
• 생산량-100 (조각);
• 고정 비용-25,000;
• 가변 비용-30,000.

이 데이터를 그래프에 표시하면 다음과 같은 결론을 얻습니다. 회사는 35,700 루블의 수입을 받으면 손익분기 점에있을 것입니다. 따라서 기업이 35 단위 이상의 상품을 판매하면 이익을 얻습니다.

Excel에서 수식을 사용하여 손익분기 점 계산

Excel을 사용하여 수익성 임계 값을 계산하는 것은 매우 쉽고 편리합니다.이를 위해 해당 테이블에 초기 데이터를 입력하기 만하면 프로그래밍 된 수식을 사용하여 금전적 및 물리적 측면에서 우리 사례의 수익성 임계 값 값을 얻을 수 있습니다.

엔지니어링 산업에서 부품 생산을 전문으로하는 제조 기업을 위해 Excel에서 손익분기 점 계산을 다운로드 할 수 있습니다.

일반적인 경우 Excel에서 손익분기 점을 계산하는 그래프와 공식이 제공됩니다.

제품의 출시는 생산 및 판매에 대한 투자를 의미하는 것으로 알려져 있습니다. 이익을 창출하려는 각 기업가는 상품 / 서비스 판매로 이익을 얻는 목표를 추구합니다. 손익분기 차트는 수익이 0이지만 모든 비용이 이미 포함 된 수익과 생산량을 가치와 물리적 측면에서 볼 수 있도록 도와줍니다. 따라서 손익분기 점을 넘으면 이후에 판매되는 각 상품 단위는 기업에 이익을 가져 오기 시작합니다.

그래프 데이터

순차적 작업을 작성하고 "손익분기 차트를 작성하는 방법"이라는 질문에 대한 답을 얻으려면 기능적 종속성을 생성하는 데 필요한 모든 요소에 대한 이해가 필요합니다.

제품 판매에 대한 회사의 모든 비용은 총 비용입니다. 비용을 고정 비용과 변동 비용으로 나누면 수익을 계획 할 수 있으며 이는 중요한 볼륨을 결정하는 기준이됩니다.

건물 임대료, 보험료, 장비 감가 상각, 노동 보수, 관리-이들은 고정 비용의 구성 요소입니다. 그들은 하나의 조건으로 통합됩니다. 나열된 모든 비용은 생산량에 관계없이 지불됩니다.

원자재 구매, 운송 비용, 생산 인력의 노동 보수는 생산 된 상품의 양에 따라 크기가 결정되는 가변 비용 요소입니다.

수익은 또한 손익분기 점을 찾기위한 초기 정보이며 가격 별 판매량 제품으로 표현됩니다.

분석 방법

임계 볼륨을 결정하는 방법에는 여러 가지가 있습니다. 분석 방법, 즉 공식을 통해 손익분기 점도 찾을 수 있습니다. 이 경우 일정이 필요하지 않습니다.

이익 \u003d 수익-(고정 비용 + 가변 비용 * 거래량)

손익분기 점의 결정은 이익이 0이라는 조건에서 수행됩니다. 수익은 판매량과 가격의 곱입니다. 다음과 같은 새로운 표현식이 생성됩니다.

0 \u003d 거래량 * 가격-(고정 비용 + 변수 * 거래량),

기본 수학 절차 후 출력은 다음 공식입니다.

거래량 \u003d 고정 비용 / (가격-변동 비용).

초기 데이터를 결과 표현식으로 대체 한 후 판매되는 상품의 모든 비용을 포괄하는 볼륨이 결정됩니다. 반대쪽에서 이익을 0이 아니라 목표, 즉 기업가가 받고 생산량을 찾을 계획으로 설정할 수 있습니다.

그래픽 방식

손익분기 차트와 같은 경제 도구는 변하지 않는 시장 조건을 고려하여 기업의 주요 성과 지표를 예측할 수 있습니다. 기본 단계 :

1. 매출 및 비용에 대한 판매량의 의존성이 표시됩니다. 여기서 X 축은 물리적 용어로 볼륨에 대한 데이터를 반영하고 Y 축 (수익, 비용)에 대한 데이터를 반영합니다.
2. 결과 시스템에는 X 축에 평행하고 고정 비용에 해당하는 직선이 구성됩니다.
3. 변동 비용에 해당하는 좌표는 연기됩니다. 직선이 올라가서 처음부터 시작됩니다.
4. 총 비용의 직선이 표시됩니다. 변수와 평행하며 고정 비용 구성이 시작된 지점에서 세로축에서 시작됩니다.
5. 분석 된 기간의 수익을 특징 짓는 직선의 시스템 (X, Y) 구성. 수익은이 기간 동안 제품의 가격이 변하지 않고 균등하게 출시되는 조건에서 계산됩니다.

X 축에 예상되는 직접 수익과 총 비용의 교차점이 원하는 값인 손익분기 점입니다. 예제 그래프는 아래에서 설명합니다.

예 : 손익분기 차트를 작성하는 방법은 무엇입니까?

매출 및 비용에 대한 판매량의 기능적 의존성을 구축하는 예는 Excel 프로그램을 사용하여 생성됩니다.

가장 먼저해야 할 일은 수익, 비용 및 판매에 대한 데이터를 단일 테이블로 가져 오는 것입니다.

다음으로 "삽입"탭을 사용하여 도구 모음을 통해 "표식이있는 차트"함수를 호출해야합니다. 빈 창이 나타나면 마우스 오른쪽 버튼을 클릭하여 전체 테이블의 셀을 포함하는 데이터 범위를 선택합니다. X 축 서명은 발행량과 관련된 데이터 선택을 통해 변경됩니다. 그 후 "데이터 소스 선택"창의 왼쪽 열에서 발행량은 X 축과 일치하므로 삭제할 수 있습니다.

횡축에 직접 수익과 총 비용의 교차점을 투영하면 약 400 단위의 볼륨이 명확하게 결정되어 기업의 손익분기 점을 나타냅니다. 즉, 400 개가 넘는 제품을 판매 한 회사는 플러스로 일하기 시작하여 수익을 얻습니다.

공식에 의한 예

작업의 초기 데이터는 Excel의 표에서 가져옵니다. 제품 생산은 주기적이며 150 단위에 이르는 것으로 알려져 있습니다. 문제는 다음과 같습니다. 고정 비용-20,000 화폐 단위; 가변 비용-6,000 den. 단위; 수익-13,500 den. 단위 손익분기 점을 계산할 필요가 있습니다.

1. 하나의 유닛 출시에 대한 가변 비용 결정 : 6000/150 \u003d 40 den. 단위
2. 판매 된 상품의 가격 : 13,500 / 150 \u003d 90 den. 단위
3. 물리적 측면에서 임계 볼륨 : 20,000 / (90-40) \u003d 400 단위.
4. 가치 측면 또는이 볼륨의 수익 : 400 * 90 \u003d 36,000 den. 단위

손익분기 차트와 공식은 작업에 대한 통합 솔루션을 이끌어내어 생산 비용을 포괄하는 최소 생산량을 결정했습니다. 답 : 모든 비용을 충당하려면 400 개를 생산해야하며 수익은 36,000.00 덴이 될 것입니다. 단위

건설의 제약 및 조건

모델의 가용성에 대한 여러 가정을 통해 제품 판매 비용이 회수되는 판매 수준을 쉽게 추정 할 수 있습니다. 생산 및 시장 조건이 이상적이라고 믿어집니다 (현실과는 거리가 멀습니다). 다음 조건이 허용됩니다.

• 생산량과 비용 사이의 선형 관계.
• 생산 된 전체 볼륨은 실현 가능한 볼륨과 동일합니다. 완제품 재고가 없습니다.
• 상품 가격은 변동 비용과 마찬가지로 변하지 않습니다.
• 장비 구매 및 생산 시작과 관련된 자본 비용이 없습니다.
• 고정 비용의 크기가 변경되지 않는 특정 기간이 걸립니다.

나열된 조건으로 인해 예를 들어 고려한 손익분기 점은 클래식 모델의 투영에서 이론적 값으로 간주됩니다. 실제로 여러 제품 생산에 대한 계산은 훨씬 더 복잡합니다.

모델의 단점

1. 판매량은 생산량과 같으며 두 값 모두 선형 적으로 다릅니다. 고려되지 않음 : 구매자의 행동, 새로운 경쟁자, 출시 계절성, 즉 수요에 영향을 미치는 모든 조건. 생산량을 계산할 때 새로운 기술, 장비, 혁신 및 기타 사항도 고려되지 않습니다.
2. 손익분기 점을 찾는 것은 수요가 높고 경쟁 수준이 낮은 시장에 적용 할 수 있습니다.
3. 손익분기 점 분석 기간 동안 하나의 제품 가격을 설정할 때 원자재 비용, 임대료에 영향을 미칠 수있는 인플레이션은 고려되지 않습니다.
4. 제품 판매가 불안정한 중소기업에서 적용 할 경우 모델이 부적절합니다.

손익분기 점의 실제 사용

회사의 전문가, 경제학자 및 분석가가 계산을하고 손익분기 일정을 수립 한 후 외부 및 내부 사용자는 회사의 향후 개발 및 투자에 대한 결정을 내리기위한 정보를 얻습니다.

모델 사용의 주요 목적 :

• 제품 가격 계산.
• 기업의 수익성을 보장하는 생산량 결정.
• 지급 능력 및 재정적 신뢰성 수준 결정. 산출물이 손익분기 점에서 멀수록 재무 건전성 마진이 높아집니다.
• 투자자 및 대출 기관-회사의 개발 효율성 및 지급 능력 평가.

손익분기 점은 중요한 생산량입니다. 손익분기 점에 도달하면 이익과 조직의 손실은 0이됩니다.

손익분기 점은 기업의 재무 상태를 결정하는 데 중요한 가치입니다. 손익분기 점을 초과하는 생산 및 판매량은 기업의 재정적 안정성을 결정합니다.

손익분기 점 모델은 다음과 같은 여러 초기 가정에 의존합니다.

• 비용과 수익의 행동은 하나의 변수 인 생산량의 선형 함수로 설명 할 수 있습니다.
• 변동 비용 및 가격은 계획 기간 동안 변경되지 않습니다.
• 제품 구조는 계획 기간 동안 변경되지 않습니다.
• 고정 및 변동 비용의 행동을 정확하게 측정 할 수 있습니다.
• 분석 기간이 끝날 때 기업에는 완제품 재고가 없거나 중요하지 않습니다. 판매량은 생산량에 해당합니다.

대수적 방법을 사용하여 영점 이익 점 (손익분기 점 공식)은 다음 관계를 기반으로 계산됩니다.

나는 \u003d S-V-F \u003d (p * Q)-(v * Q)-F \u003d 0

여기서 나는 이익의 금액입니다.

S-수익;

V는 총 변동 비용입니다.

F는 총 고정 비용입니다.

Q는 물리적 인 생산량입니다.

v-생산 단위당 변동 비용;

p-단가 (판매 가격).

손익분기 점은 회사가 수익을 내지 않고 모든 비용을 충당하기 위해 판매량을 결정합니다. 차례로 수익의 변화에 \u200b\u200b따라 수익이 증가하는 방식 (운영 레버리지 (운영 레버리지)를 보여줍니다).

손익분기 점을 결정할 때 비용을 두 가지 구성 요소로 나누어야합니다.

-가변 비용-생산 증가에 비례하여 증가 (상품 판매량);

고정 비용-생산 된 제품 (판매 된 제품)의 양과 거래량의 증가 또는 감소 여부에 의존하지 않습니다.

손익분기 점은 회사의 생존 가능성과 대출 및 원금에 대한이자 지불 능력에 관심이 있기 때문에 대출 기관에게 매우 중요합니다. 따라서 손익분기 점 이상의 판매량 초과 정도에 따라 기업의 안정성 마진 (안전 마진)이 결정됩니다.

표기법을 소개하겠습니다.

B-판매 수익.

Рн-현물 판매량.

Zper-가변 비용.

Zpost-고정 비용.

P-개당 가격.

ЗСпр-평균 변동 비용 (생산 단위당).

Tbd-금전적 측면에서 손익분기 점.

Tbn은 현물 손익분기 점입니다.

금전적 측면에서 손익분기 점에 대한 공식 :

TBd \u003d B * Zpost / (B-Zper)

현물 손익분기 점에 대한 공식 (제품 또는 상품의 일부) :

Tbn \u003d Zpost / (C-ZSper)

기업이 손익분기 점에서 얼마나 멀리 떨어져 있습니까? 안전 한계.

금전적 측면의 안전 계수 공식 :

ZPd \u003d (B-TBd) / B * 100 %

종류의 안전 계수 공식 :

ZPn \u003d (Rn-Tbn) / Rn * 100 %

안전 계수는 기업이 손익분기 점에 도달하기 위해 얼마나 많은 수익 또는 판매량을 줄여야하는지 보여줍니다.

안전 계수는 손익분기 점보다 더 객관적인 특성입니다. 예 : 손익분기 점 작은 가게 대형 슈퍼마켓은 수천 번 다를 수 있으며 안전 한계 만 있으면 어느 기업이 더 안정적인지 알 수 있습니다.

재정 안전 마진 수익성 임계 값을 초과하는 실제 판매 수익금을 보여줍니다. 이 값이 클수록 p / p는 재정적으로 더 안정적입니다. 재정 안전 마진 손실없이 제품의 판매 (생산)를 얼마나 줄일 수 있는지 보여줍니다.

수익성 임계 값을 초과하는 실제 생산량의 초과는 회사 재무 건전성의 한계입니다.

재정 안전 마진 \u003d 수익-수익성 임계 값.

기업의 재무 건전성은 재무 안정성 정도의 가장 중요한 지표입니다. 이 지표의 계산을 통해 손익분기 점 범위 내에서 제품 판매로 인한 추가 수익 감소 가능성을 평가할 수 있습니다.

실제로 세 가지 상황이 가능하며 이는 기업의 이익 금액과 재무 건전성 마진에 다른 방식으로 반영됩니다.

1) 판매량은 생산량과 일치합니다.

2) 판매량이 생산량보다 적습니다.

3) 판매량이 생산량보다 많다.

제조 된 제품의 잉여로 얻은 이익과 재무 건전성 마진은 판매량이 생산량에 해당하는 경우보다 적습니다. 따라서 재무 안정성과 재무 결과를 모두 개선하는 데 관심이있는 기업은 생산량 계획에 대한 통제를 강화해야합니다. 대부분의 경우 기업 재고가 증가하면 생산량이 초과되었음을 나타냅니다.

완제품의 재고 증가는 기업이 이미 구매시 비용을 부담하기 때문에 원자재 및 원자재 재고의 증가를 간접적으로 과잉으로 직접 증언합니다. 재고의 급격한 증가는 가까운 장래에 생산량이 증가했음을 의미 할 수 있으며 엄격한 비즈니스 사례를 거쳐야합니다.

따라서보고 기간 중 회사의 재고 증가가 감지되면 재무 성과 액 및 재무 안정성 수준에 미치는 영향에 대해 결론을 내릴 수 있습니다. 따라서 재무 건전성 마진의 가치를 안정적으로 측정하기 위해서는보고 기간 동안 회사의 재고 증가량에 따라 판매 수익 지표를 수정해야합니다.

비용-물량-이익 분석은 실제로 손익분기 분석이라고도합니다. 이 지점은 "중요"또는 "죽음"또는 "평형"지점이라고도합니다. 문헌에서이 지점을 BEP (약어 "손익분기 점")로 지정하는 경우가 종종 있습니다. 포인트 또는 임계 값, 수익성.

손익분기 점 (수익성 임계 값)을 계산하는 데 세 가지 방법이 사용됩니다. 그래픽, 방정식 및 이익 마진.

언제 그래픽 방법 손익분기 점 (수익성 임계 값)을 찾는 것은 복잡한 일정 "비용-볼륨-이익"의 구성으로 축소됩니다. 차트의 손익분기 점은 총 비용 및 총 수익 값을 기준으로 표시된 직선의 교차점입니다. 손익분기 점에서 기업이받는 수익은 총 비용과 같고 이익은 0입니다. 손익 금액은 음영 처리됩니다. 회사가 기준 판매량보다 적은 제품을 판매하면 손실을 입고 더 많으면 이익을 얻습니다.

손익분기 점에 해당하는 수익을 임계 수익 ... 손익분기 점의 생산량 (판매량)을 생산 임계 값 (판매) 회사가 기준 판매량보다 적은 제품을 판매하면 손실을 입고 더 많으면 이익을 얻습니다.

그림 1-손익분기 점

방정식 방법 공식에 따라 회사의 이익 계산을 기반으로합니다.

수익-가변 비용-고정 비용 \u003d 이익

공식의 지표를 계산하는 절차를 자세히 설명하면 다음과 같은 형식으로 나타낼 수 있습니다.

(단가 × 단위 수)-(단위당 변동 비용 × 단위 수)-고정 비용 \u003d 이익.

방정식 방법을 사용하여 제품 믹스에서 구조적 변화의 영향을 분석 할 수도 있습니다. 이 경우 판매는 총 판매 수익 금액에서 제품의 상대적 지분 집합으로 간주됩니다. 구조가 변경되면 수익금이 주어진 가치에 도달 할 수 있고 이익이 적을 수 있습니다. 이러한 조건에서 구조 변경이 수익에 미치는 영향은 저수익 또는 고수익 제품으로 구색이 어떻게 변경되었는지에 따라 달라집니다.

방정식 방법의 변형은 한계 소득 방법으로, 손익분기 점 (수익성 임계 값)은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

심지어 브레이크 포인트 \u003d 재무 제표의 구성 및 내용 : 대차 대조표, 이익 및 손실 보고서. 재무 문서의 목적 및 관리 시스템에서의 사용 가능성.

Finn 분석 및 SD 채택을위한 주요 정보 출처는 회계 (양식 1-양식 5)입니다.

Bukh보고는 특정 날짜에 회사의 재무 상태에 대한 객관적이고 완전한 그림을 제공해야합니다. 회계에 관한 규제 제정에 의해 설정된 규칙을 기반으로 편집 된 정보는 신뢰할 수 있고 완전합니다. 회계 보고서를 생성 할 때 정보의 중립성, 즉 일부 사용자 그룹의 이익에 대해 다른 사용자보다 일방적으로 만족하는지 확인해야합니다.

부 균형 기업의 재산과 핀란드어 지위에 대한 명확하고 편견없는 아이디어를 얻을 수 있습니다. 그것은 두 섹션에서 특정 날짜를 기준으로 금전적 측면에서 기업의 자금 상태를 반영합니다.

밸런스:

1. 특성:

투자 구성에 따라:

비 회전 자산 (기본 자산 및 무형 자산)

유통 자산 (주식, 화폐, 자산, 미수금).

2. 핀 리소스 :

형성 원별:

자기 자본 (섹션 3 "자본 및 준비금");

차입 한 자금 (섹션 4 및 5).

균형에 대한 2 가지 상호 연결된 해석이 널리 보급되었습니다.:

1. 주제 자료-대차 대조표의 자산은 자산의 구성과 위치를 보여 주며 그 존재는 인벤토리에 의해 확인됩니다.

2. 비용 효율적-대차 대조표 자산은 이전의 경제 운영 및 금융 거래로 인한 기업 비용의 금액과 가능한 미래 소득을 위해 발생하는 비용을 나타냅니다. 부채는 자금을 유치하는 과정에서 발생하는 부채를 반영하며, 그 해석은 법적 성격입니다.

모든 의무는 의무 및 만족 우선 순위 (주로 단기 부채)에 따라 법률에 따라 순위가 매겨집니다. 대차 대조표 부채의 경제적 중요성은 자산 형성의 원천을 반영한다는 사실에 있습니다. 대차 대조표의 목적 중 하나는보고 기간 동안 기업의 재무 상태 변화를 특성화하는 것입니다.

균형 분류 :

1) 정보 출처에 따르면 : 재고, 장부 (총계정 원장 기준), 일반 (명세서 기준)

2) 편찬 시점까지 : 도입, 현행, 청산, 분리 (분할이있는 경우), 통일 (합병 인 경우)

3) 정보의 양에 따라 : 단일 (1 개의 구조적 하위 섹션), 통합;

4) 활동 유형별 : 상업 조직, 투자 기금, 은행 대차 대조표, 조직 공포 균형, 예산 조직 대차 대조표;

5) 활동의 성격 상 : 주요 활동의 균형, 비 주요 활동의 균형;

6) 소유 형태 : 국영 (시) 기업, 민간 기업 (사회, 파트너십), 외국인 투자 조직

7) 불필요한 지표에서 대차 대조표를 청소하는 정도 : 총, 순 (순).

양식 2 "손익 계산서"-소득, 비용 및 재무 결과에 대한 데이터는 연초부터보고 날짜까지 발생 기준으로 표시됩니다. 여기에서보고 기간 및 이전 보고서에 대한 Finn 결과에 대한 정보를 찾을 수 있습니다.

수익 유형은 여기에 반영됩니다.

총액 (판매와 판매 수익의 차이)

판매에서 (총 비용과 상업 비용의 차이)

과세 전 (판매 + 기타 수입 및 지출 잔액);

순 (과세 후, 즉 과세 소득세 전).

양식 3 "자본 흐름 명세서»-기간 초의 자본 금액, 해당 연도의 수령 및 사용에 대한 정보를 포함하며 연초의 장부 잔액을 반영합니다.

양식 4 "현금 흐름 명세서" -현재, 투자 및 재무 활동의 맥락에서 활동 시작시 잔액을 고려하여 현금 흐름, 영수증에 대한 정보를 포함합니다.

Bukh 데이터. 보고를 통해 지느러미를 식별 할 수 있습니다. 기업의 지위, 지급 능력 및 수익성.

1-Bukh. 보고는 가구의 내부 및 외부 관계를 더 깊이 조사 할 수있는 기회를 제공합니다. 주체와 기업은 의무를 적시에 완전히 계산하는 능력을 평가합니다.

2-외부 사용자 bukh. 보고 데이터에 대한 정보는 특정 기업의 자산 취득 가능성을 평가하고, 신뢰할 수없는 고객에게 대출을 발행하는 것을 방지하고, 기존 고객과의 관계를 올바르게 구축하고, 핀을 평가할 수 있습니다. 잠재적 인 파트너의 위치.

3-보고 데이터에 따르면 기업 책임자는 창립자 및 기타 관리 및 통제 구조에보고합니다. 보고에 대한 철저한 분석을 통해 기업 작업의 단점에 대한 이유를 밝히고 준비금을 식별하고 활동을 개선하는 방법을 개괄 할 수 있습니다. T. 약. 보고의 중요성이 큽니다.

안드레이 미츠 케 비치경제 과학 후보, 러시아 연방 정부 산하 국가 경제 아카데미 재무 관리 대학원 부교수, 경제 전략 연구소 컨설팅 국장

손익분기 점 분석

회사의 경영진은 상품 판매 가격, 판매량 계획, 신규 오픈 등 다양한 관리 결정을 내려야합니다. 아울렛, 증가 또는 반대로 특정 유형의 비용 절감. 내린 결정의 결과를 이해하고 평가하려면 비용, 볼륨 및 이익 비율에 대한 분석이 필요합니다.

손익분기 점 분석은 생산량, 가격 및 기본 비용 매개 변수가 변경 될 때 수익에 어떤 일이 발생하는지 보여줍니다. 손익분기 점 분석의 영어 이름은 CVP- 분석 (비용-볼륨-이익, 즉 "비용-산출물-이익") 또는 손익분기 점 (이 경우 중단 점, 손익분기 점)입니다.

누가 이것을 몰라? 그러나 소수의 회사 만이 그들의 삶에서 고전을 사용합니다. 왜? "직업적 경제학"이 삶과 너무 어색한 것일까 요? CVP 분석이 무엇인지, 그리고 그 운명이 모호한 이유를 이해하려고 노력합시다. 적어도 우리 나라에서는.

CVP 분석 가정

손익분기 점 분석은 허용 범위라고하는 특정 생산량 범위에서 다음 조건에 따라 단기간에 수행됩니다.

• 비용과 생산량은 선형 관계로 표현 된 첫 번째 근사치입니다.
• 성능은 고려 된 출력 변경 내에서 변경되지 않습니다.
• 가격은 안정적입니다.
• 완제품 재고는 미미합니다.

학자이자 유일한 동포-1975 년 L.V. 노벨 경제학 상 수상자 Kantorovich는 "경제학자-수학자들이 모든 작업을 시작한다"고 말했다. 그래서 이것은 가정 할 수 없습니다. " 아마도 우리의 경우 교수들이 같은 갈퀴를 밟았 을까요?

이 질문에 대한 답은 만족 스럽습니다.

관리 회계. 위반하면 모델을 변경하는 것이 어렵지 않습니다.

허용 가능한 생산량 범위 (관련 영역)는 비용 선형성 가설에 의해 결정됩니다. 가설이 확실하지 않은 경우 범위는 CVP 모델의 제약으로 간주됩니다. 기본적인 고전 관계 :

1. AVC ≈ const, 즉 평균 변동 비용은 비교적 일정합니다.

2. FC는 변경되지 않습니다. 역치 효과가 없습니다.

그런 다음 제품 생산의 총 비용은 비율에 의해 결정됩니다.

TC \u003d FC + VC \u003d FC + a × Q, 여기서 Q는 출력 볼륨입니다.

단일 제품 문제는 교과서에 남아 있고 다중 제품 문제는 실제로 살아 있습니다.

• 단일 제품 문제는 제품 생산량의 형태로 손익분기 분석 분야의 질문에 답합니다 ((2). 이론상 CVP 분석은 대부분의 경우 모든 고정 비용을 충당하기 위해 생산해야하는 제품 단위 수를 보여주는 고전적인 손익분기 점을 결정하는 것으로 귀결됩니다. 일반적으로 목표 이익에도 적용됩니다. 즉, 주어진 이익을 제공하는 생산량을 결정하는 것입니다.
• 다중 제품 작업은 수익 (TC)의 형태로 동일한 질문에 답합니다. 이 경우 적어도 수익에서 한계 이익의 몫이 일정하다는 의미에서 구조가 변경되지 않은 것으로 가정합니다.

회계 방법은 CVP 분석의 적용 가능성에 영향을 미칩니다. 손익분기 점 분석은 가변 원가 계산을 사용하여 수행됩니다. 직접 원가 계산과 더 많은 흡수 원가 계산은 오류를 제공하기 때문입니다. 회사가 적어도 직접 원가 계산을 적용하지 않으면 손익분기 점 분석이있을 것이므로 러시아에서 CVP 분석이 인기가없는 이유 중 하나는 흡수 원가 계산의 우위입니다.

손익분기 점

1) 생산 단위 수 측면에서 고전적인 손익분기 점은 총 비용 (TC \u003d TC)의 회수를 가정합니다. Critical은 회사가 모든 제품의 판매 수익과 동일한 비용을 갖는 판매 금액입니다 (즉, 손익이없는 경우).

단일 제품 버전에서 손익분기 점 (Q b)의 값은 다음 비율에서 직접 파생됩니다.

이 공식은 문헌을 지배하며 실제로 고전적인 손익분기 점의 이름을 얻었습니다 (그림 1 참조).

그림: 1. 비용, 수익 및 판매 행동에 대한 고전적인 CVP 분석

제품 단위 수로 고전적인 손익분기 점을 계산하는 예

회사는 여러 미니 도매 상점을 열기로 결정합니다. 그들의 특성 :

• 좁은 전문화 (사무용 용지, 주로 A4)
• 작은 무역 지역 (최대 20 평방 미터의 건물 또는 이동식 판매점);
• 최소 영업 직원 (최대 2 명)
• 판매 형태는 주로 소규모 도매입니다.

1 번 테이블

• 생산 단위당 한계 이익 : 224-180 \u003d 44 루블. 공식을 사용하여 임계점을 계산합니다.
• 손익분기 점 \u003d 고정 비용 / 단위당 이익 마진
  우리는 10000 : 44 \u003d 227.27을 얻습니다.

닿다 임계점 상점은 한 달 안에 228 연의 종이 (하루 10 연)를 판매해야하며 일주일에 6 일 근무해야합니다.

2) 다중 제품 손익분기 점 분석. 지금까지 우리는 하나의 제품이 있다고 가정했지만 실제로 이것은 중요하지 않은 특별한 경우입니다. 역설적이게도 다중 제품 사례는 문헌에서 수요가 적고 실제로는 더 많이 요구됩니다. 사실이 경우 손익분기 점 분석의 결과는 해석하기 어렵습니다. 실무자에게는 명확한 평가 지침 대신 수백 가지 답변 옵션을 제공하기 때문에 구체적이지 않습니다.

이 경우의 수학을 고려하십시오. 수익이 총 비용을 충당해야한다는 것은 분명합니다. 이 경우 손익분기 점 하나가 아니라 N 차원 공간의 평면을 얻습니다. 여기서 N은 제품 유형의 수입니다. AVC i \u003d V i의 불변성에 대한 고전적인 관리 회계 가정에서 상당히 정확하고 수용되면 다음과 같은 선형 방정식을 얻을 수 있습니다.

논리적으로이 포인트는 손익분기 점의 마진 I 변수의 포인트와 매우 유사합니다. 불행히도 나머지 분리 할 수없는 고정 비용은 제품과 균형 된 기반간에 하나씩 분배 할 수 없습니다. 모든 제품이 캐쉬 카우라면 기준은 명목 마진 (수익에서 변동 비용을 뺀 후 각 제품에 대한 자체 고정 비용을 뺀 값)이 될 수 있습니다. 그러나 손익분기 점 문제에서는 문제가 알려지지 않았기 때문에 명목 마진도 수익도 효과가 없습니다.

두 번째 단계는 나머지 비용을 분배해야합니다.

NFC \u003d FC-ΣMFC i

옵션 :

a) 동등하게, 하나의 제품을 선호 할 이유가없는 경우;

b) 판매 계획이 작성된 경우 계획된 수익에 비례합니다. 총 고정 비용 만 자연스럽게 나뉩니다.

c) 계획이있는 경우 균형 기반 (예 : 한계 이익)으로 돌아갈 수 있지만 이미 제품의 일부가 없습니다.
자신의 비용을 충당하기 때문입니다 (МРС i).

개발 된 직접 원가 계산을 기반으로 손익분기 점을 계산하는 예입니다.

한 회사가 "알파"와 "베타"라는 두 가지 유형의 제품을 생산한다고 가정 해 보겠습니다.이 제품은 각각 9 만 달러와 2 만 달러에 판매됩니다. 평균 가변 비용 (AVC)은 각각 $ 4,000 및 $ 10,000로 예상됩니다.

알파의 개별 고정 비용은 계획된 분기에 $ 2,000이고 베타의 경우 $ 8,000입니다. 나머지 고정 비용 (NFC)은 $ 10,000로 밝혀졌습니다.

a) 분할되지 않은 고정 비용을 균등하게 나눌 때 (제품 유형 당 5000) 다음을 얻습니다.

다양한 옵션으로 손익분기 점을 결정 해 봅시다. 먼저 고정 비용의 적용 범위를 계산해 보겠습니다.

b) 계획에 비례하여 나눌 때이 계획을 알아야합니다 : 예를 들어, 2900과 2175. 유통 기반으로 우리는 수익에서 고정 비용을 뺀 값을 취합니다.

22,500 천 달러 \u003d 2,900 x 9-Alpha의 경우 400 x 9;

$ 27,500,000 \u003d 2,175 x 20-베타의 경우 800 x 20.

c) 한계 이익의 기준은 계획된 산출물이 자체 커버리지의 양 (단위)만큼 감소한다고 가정합니다.

2900 — 400 = 2500 2175 — 800 = 1375

결론 : 계산 편차가 작기 때문에 제품 볼륨이 대략적으로 동일한 경우 제안 된 방법을 사용할 수 있습니다. 그렇지 않으면 방법 B와 C를 사용하는 것이 좋습니다.

B-성장하는 시장 및 제품 용;

B- "젖소".

3) 고전적인 수익 손익분기 점은 다중 제품 문제에 대한 가장 일반적인 대략적인 솔루션입니다. 수익 구조가 약간 변경되었다고 가정합니다. 문제는 다음과 같이 제기됩니다. 이익이 0이되는 수익 가치를 찾으십시오. 이를 위해 경제학자는 계수 ( ...에), 수익에서 변동 비용의 몫을 보여줍니다. 총 비용에서 가변 비용의 비율과 수익에서 이익을 알면 찾기가 어렵지 않습니다. 결과적으로 우리는 방정식을 얻습니다.

예를 들면 :

• 수익에서 변동 비용의 비율 \u003d 9742/16800 \u003d 58 %;
• 고정 비용 \u003d 5816 천 루블;
• 손익분기 점 \u003d 5816 / (1-0.58) \u003d 13848 천 루블의 수익

제품 단위 수 측면에서 고전적인 손익분기 점과 달리 여기에서는 결과의 정확성에 대해 예약해야합니다.

• 공식 (7)은 출력 구조가 변경되지 않은 경우 정확할 수 있습니다.
• 그러나 덜 엄격한 조건이 공식화 될 수 있습니다 : 계수 k의 불변성, 즉. 수익에서 변동 비용의 몫.
• 내림차순 마진 순서를 기반으로하는 손익분기 점. 수익 마진의 내림차순으로 제품 주문을 사용하면 손익분기 점이 왼쪽으로 이동합니다.

예를 들어이 흥미롭고 거의 설명되지 않는 효과를 고려해 봅시다. 따라서 회사는 $ 16,000에 해당하는 고정 비용을 가지고 있으며 수익에서 한계 이익의 다른 지분을 가진 4 개의 제품을 생산합니다 (표 2 참조).

표 2. 한계 순서를 기반으로 손익분기 점을 계산하기위한 초기 데이터

공식 (7)을 기반으로 수익의 손익분기 점을 계산해 봅시다.

가장 수익성이 높은 제품 A와 B를 먼저 생산할 것이라는 사실을 고려하여 정의 해 봅시다. 고정 비용을 충당하기에 충분합니다 : μπ (A) + μπ (B) \u003d 12000 + 4000 \u003d 16000 \u003d FС. 따라서 손익분기 점에 대한 낙관적 인 추정치를 얻습니다.

20000 + 8000 = 28000.

마진 오름차순에 기반한 손익분기 점은 비관적 인 추정치를 제공합니다. 설명을 위해 동일한 예를 사용하겠습니다. 제품 D, C, B는 $ 12,000를 충당하기에 충분하며 $ 4,000의 나머지 고정 비용은 제품 A 생산량의 1/3입니다. 즉, 비관적 인 손익분기 점 추정치입니다.

내림차순 및 오름차순 한계 순서를 기반으로하는 손익분기 점은 가능한 손익분기 점 범위를 제공합니다.

4) 포인트 1. LCC 손익분기 점. Life Cycle Costing의 비용 편익 접근 방식은 손익분기 점을 항목의 수명 동안 전체 비용을 지불하는 산출물로 정의합니다. LCC 접근법은 투자 설계의 특권을 침해합니다. 고정 비용 외에도 그는 투자 비용을 충당한다고 주장합니다.

LCC 분석 예

러시아 기업 컨소시엄이 새로운 항공기의 연구 개발 (R & D)에 5 억 달러를 투자했다고 가정 해 보겠습니다.

고정 비용은 R & D 7 억 달러 (해당 연도의 일회성 비용)와 연간 고정 비용 5 천만 달러로 구성됩니다. 비행기 당 가변 비용-$ 천만. 1 년에 25 대의 항공기가 생산 될 것으로 예상되며 최대 1,600 만 달러에 시장에서 판매 될 수 있습니다. 시간 요소를 고려하지 않고 모든 비용을 보상하기 위해 몇 대의 비행기를 판매해야합니까 (이것은 손익분기 점이기도하지만 무엇을 고려합니까?) 그리고 몇 년이 걸릴까요?

솔루션 : 알 수없는 연수를 Y로 표시하겠습니다. 고정 비용은 손익분기 점에 도달 한 연수에 따라 달라집니다 : 700 + 50 x Y. Y 년의 총 비용과 수익을 동일시합시다.

700 + 50 x Y + 25 x 10 x Y \u003d 25 x 16 x Y.

따라서 Y \u003d 7 년 동안 175 대의 항공기가 생산 및 판매됩니다.

5) 한계 손익분기 점 (추가 생산 단위의 회수 점). 현대의 복잡한 생산에서는 한계 비용 (추가 생산 단위 생산을위한)이 즉시 가격보다 낮아지지 않습니다. 해제,

추가 생산 단위에 대한 손익분기 점 제공은 다음 비율로 결정됩니다.

Q bm : P \u003d MC (Q bm) (8)

이 시점은 회사가 "in plus"작업을 시작하는 순간 (출시)을 보여줍니다. 다른 생산 단위가 출시되면 이익이 증가하기 시작합니다.

불행히도 더 자세한 공식은 없습니다. 이 비율

6) 변동 비용의 손익분기 점 (변동 비용의 적용 지점) :

TR \u003d VC 또는 P \u003d AVC. (아홉)

고정 비용 회수 프로세스가 곧 시작된다는 것을 보여줍니다. 이것은 신제품을 "시작"한 관리자와 소유자 모두에게 중요한 지표입니다. 그러나 여기에서도 계산을위한 더 이상 이해할 수있는 공식이 없습니다. 이유는 같습니다. 비율

(9)는 항상 개인입니다.

목표 이익 포인트

주어진 질량 또는 수익률을 제공하는 단일 제품 (또는 다중 제품 생산의 경우 수익)의 출력을 보여줍니다.

1. 제품 단위 수에 대한 목표 이익 포인트.

전통적인 지표는 목표 이익을 제공하는 산출물입니다. 비슷한 계산이 많은 회사에서 수행됩니다. 필요한 이익이 π라고 가정합니다.

이 공식은 세후 목표 이익의 경우 쉽게 수정됩니다. 여기에 단순화 된 계산이 있습니다. 세후 목표 이익이 z와 같아야하는 경우 (TR-ТС) × (1-t) \u003d z, 여기서 t는 소득 세율입니다. 따라서 (P-AVC) x Q x (1-t) \u003d z + FC × (1-t) 또는

2. 수익의 목표 수익 포인트는 공식 (7)과 유사하게 쉽게 계산됩니다.

다중 제품의 경우 계수 k의 불변성에 대해 동일한 제한이 적용됩니다. 수익에서 변동 비용의 몫.

민감도 분석은 "판매 금액, 비용 또는 이익에 영향을 미치는 하나 이상의 요소가 변경되면 어떻게 될까요?"라는 기술의 사용을 기반으로합니다. 분석을 기반으로 특정 매개 변수의 주어진 변경에 대한 최종 결과에 대한 데이터를 얻을 수 있습니다. 민감도 분석은 안전 가장자리를 기반으로합니다.

안전 마진 (때때로 안전 마진 또는 안전 마진으로 번역됨)은 안전 마진, 비즈니스 손익분기 점 (퍼센트 또는 자연 단위) 또는 수익 루블을 표시합니다. 백분율로 표시되는 표현은 더 시각적이며 가장 중요한 것은이 중요한 지표를 정규화 할 수 있다는 것입니다. 이러한 규범은 매우 근사치이지만 유용합니다. 수학자들은 이러한 숫자와 공식에 대해 경멸하는 "관리 지표"를 말합니다. 그러나 이러한 "엔지니어링 접근 방식"은 피할 수 없습니다.

제품 수 측면에서 고전적인 안전 이점 :

무손실 생산의 경우 수익이 얼마나 감소 할 수 있는지 보여줍니다. 30 % 미만의 지표는 고위험의 신호입니다.

수익에 따른 고전적인 안전 이점 :

고정 비용은 이해할 수 있지만 비즈니스 부문에는 그다지 유용하지 않기 때문에 이러한 안전 마진은 일반적으로 비즈니스에 유용합니다. 그러나 기억 하듯이 변수 나 한계 비용을 "앞으로"사용하려면 해당 기능의 비선형 성이 필요합니다. 고전적인 관리 회계는 이러한 기능을 연구하지 않으므로 선형으로 간주해야합니다. 이것은 고전적인 것 외에 다른 안전 모서리가 없다는 것을 의미합니까? 대답은 아니오입니다.

가격 안전 에지는 이익이 0이되기 위해 가격을 얼마나 낮춰야하는지 보여줍니다. 이것은 임계 가격 P k \u003d AC가 될 것입니다. 그러면 안전 에지는 현재 가격의 백분율로 표시됩니다.

변동 비용에 대한 안전 에지는 수익이 0이되기 위해 단위 변동 비용을 얼마나 늘려야하는지 보여줍니다. AVC의 임계 값은 AVC \u003d P-AFC 일 때 달성됩니다. 때문에

절대적 측면에서 고정 비용의 보안 에지는 이익과 동일하며 상대적 측면에서는 다음과 같습니다.

공식 (15-17)에서 문제는 변경되지 않습니다.

손익분기 점 결정 문제

기업이 반 고정 비용에 직면하고 있다면 손익분기 점이 여러 개있을 수 있습니다. 손익분기 점 그래프 (그림 2 참조)는 3 개의 손익분기 점을 보여 주며, 활동량이 증가함에 따라 손익 영역이 서로 대체됩니다.

그림: 2. 반 고정 비용의 경우 고전적인 손익분기 점의 다양성.

유사한 번식이 고전적이지 않은 손익분기 점에 적용됩니다.

손익분기 점 분석 수행의 어려움은 다음과 같은 이유와 관련 될 수 있습니다.

• 높은 수준의 공급으로 단가를 낮추는 것이 필요할 수 있습니다. 결과적으로 오른쪽에 새로운 손익분기 점이 나타납니다.
• "대규모"구매자는 대량 할인을받을 수 있습니다. 손익분기 점이 다시 오른쪽으로 이동합니다.
• 수요량이 공급을 초과하면 가격을 올리는 것이 좋습니다. 이렇게하면 손익분기 점이 왼쪽으로 이동합니다.
• 생산 단위당 원자재 및 재료 비용은 대량 구매시 감소하거나 공급 중단시 증가 할 수 있습니다.
• 생산 노동자의 임금 단가는 대량 생산으로 감소 할 가능성이있다.
• 고정 비용과 변동 비용 모두 시간이 지남에 따라 증가하는 경향이 있습니다.
• 비용은 항상 고정 및 가변으로 정확하게 나눌 수 없습니다.
• 판매 구조는 상당히 크게 바뀔 수 있습니다.

이러한 모든 기본 분석 계산은 기본 비즈니스 계획에서 무시됩니다.

그럼에도 불구하고 손익분기 점 분석은 모든 곳에서 수행되며 그 중요성이 크다고 믿어집니다. 내 관찰은 이것을 확인하지 않습니다. 다른 모델과 마찬가지로 CVP에는 자체 "전장"이 있으며 조각화되어 있습니다. 많은 회사가 새로운 프로젝트에 대해서만 CVP 분석을 수행합니다. 불행히도 우리나라 제품 및 세그먼트의 수익성에 대한 정기적 인 작업으로는 아직 충분하지 않습니다.

솔루션 사례

따라서 ZAO Staromekhanicheskiy Zavod (이하 \u200b\u200bSMZ)와 OAO Zarubezhny Automation (이하 ZAM)의 두 회사가 Little Russian 시장에서 운영되며 자동차 수리에 사용되는 부품을 제조합니다. 오늘날이 두 회사는 각각 50 %를 보유하고있는 러시아 시장을 분할했습니다. 생산 된 부품의 품질과 가격은 동일합니다. 두 회사의 생산 시설은 Mariupol 근처에 있습니다.

그러나 회사는 비용 구조가 근본적으로 다릅니다. Foreign Automation에는 완전히 자동화되고 자본 집약적 인 생산 시설이 있습니다. 그리고 "Staromekhanicheskiy Zavod"는 수작업이 많은 비 자동 생산입니다. 회사의 월별 손익 계산서는 다음과 같습니다 (표 1 참조).

표 1. 초기 상황 (USD)

두 회사 모두 이익을 늘리는 방법을 모색하고 있습니다. 하나는 현재 서비스가 제공되지 않는 상당한 규모이지만 상대적으로 저소득층 (또는 절약적인) 고객에게 제품 판매를 시작하는 것입니다. 이 세그먼트의 잠재적 용량은 한 달에 2000 개입니다. 따라서이 세그먼트를 포착 한 회사는 물리적 측면에서 40 %의 매출을 올릴 것입니다. 유일한 문제는이 부문에서 소비자가 8.50 달러 이하로 부품을 구매한다는 것입니다. 즉, 조각 당, 즉 시장 가격보다 15 % 낮고 1 cu. 즉, 현재 전체 생산 비용보다 낮습니다. "원가보다 낮은 가격으로 어떻게 팔 수 있습니까?" - "Staromekhanichesky Zavod"에서 다년간의 경험을 가진 PEO의 수장은 격분합니다.

질문 1 : 두 회사가 추가 비용없이 시장을 분할 할 수 있다고 가정 해 보겠습니다 (즉, 부자 구매자에게 정가로 판매를 약화시키지 않으면 서 15 % 할인 된 가격으로 경제 부문에 부품 판매를 시작할 수 있습니다). 각 회사가 판매 (조각)를 늘리면 수익을 얼마나 늘릴 수 있습니까? a) 20 %, 즉 경제 부문의 절반을 차지합니까?

b) 전체 경제 부문을 40 %까지 차지합니까?

회사 (하나 또는 둘 다)가이 기회를 사용하여 이익을 증대해야합니까?

결론 : 두 회사 모두 경제 부문의 절반을 "잡아"기꺼이 할 것이며,이를 완전히 인수하는 행복은 말할 것도 없습니다.

질문 2 : SMZ도 ZAM도 시장을 효과적으로 분할 할 수없고 두 회사 모두 모든 구매자에 대해 단일 가격 (즉, 경제 부문과 부유 한 구매자 모두에게 $ 8.50을 설정해야하는 경우) ).

ㅏ. 각각에 대한 BOP (Break Even Sales) 계산

가격이 8.50 USD로 인하 된 경우. 이자형.

비. 판매하면 각 회사의 이익이 얼마나 증가할까요?

40 % 증가 (조각)?

주의 :이 경우 BOP (손익분기 점 판매)는 회사가 0이 아닌 이전 이익을 받아야한다고 가정합니다.

손익분기 점 판매는 고전적인 CVP 분석보다 실제로 더 일반적입니다. 그것은 삶에서 발견되지만 항상 교과서에서 발견되는 것은 아닙니다. 이것은 역학에서 목표 수익 지점의 변형입니다. 요인이 변경 될 때 수익은 동일한 수준으로 유지됩니다. 손익분기 점 판매량은 회사가 변경 될 경우 회사가 0이 아닌 이전 이익을 받아야한다고 가정합니다. 예를 들어, 오래된 기계는 더 효율적이고 값 비싼 기계로 교체되었습니다. 당연히 "비용 회수"를 위해 산출물을 얼마나 늘려야 하는가에 대한 의문이 생깁니다.

이것이 우리가 평균 변동 비용이 낮은 비용 구조의 경쟁력이라고 부르는 것입니다. "Foreign Automation"은 가격 하락을 견딜 수 있지만 "Old Mechanical Plant"는 견딜 수 없습니다. 덤핑 (가격을 낮추는 게임)은 가변 비용이 낮은 많은 기업입니다. 고정 비용은 그것과 아무 관련이 없습니다.

질문 3 : 회사들이 생각하는 동안 그들의 시장은 강력한 경쟁자 인 자동차 공장에 의해 침공되었습니다. 그는 시장의 절반 이상을 쉽게 차지하여 동일한 부품을 9 달러에 거래했습니다. 초기 상황으로 돌아가 LPS와 ZAM의 신뢰성을 분석해야합니다. 두 회사 모두 매출의 절반을 잃었습니다. 결과는 표에 나와 있습니다. 2.

표 2. "적대자"의 침공 이후 상황 (USD)

물론, 두 회사 모두 손실을 입었지만 "Staromekhanicheskiy Zavod"의 경우 두 회사를 이전하는 것이 더 쉬울 것입니다. 이것이 우리가 고정 비용이 낮은 강력한 비용 구조라고 부르는 것입니다.

질문 4 : 아침입니다. 자동차 공장의 침공은 악몽으로 밝혀졌습니다. 어떤 회사도 시장을 분할 할 수 없다고 가정 할 때이 기회에 대해 각 회사에 어떤 조언을 하시겠습니까?

답변 :“Foreign Automation”은 가격을 낮추어야하지만“Staromekhanicheskiy Zavod”는 그렇지 않습니다. ZAM은 낮은 가변 비용으로 인해 가격 경쟁에서 이길 수있는 모든 기회를 가지고 있습니다.

상황을 분석 한 후 ZAM은 부품을 새로운 부문에 판매하고 가격을 15 % 인하하기로 결정했습니다. 판매량은 8.50 달러에 한 달에 7,000 개로 증가했습니다. e. 뒤늦게도 SMZ는 고객을 유지하기 위해 가격을 낮춰야했습니다. SMZ 경영진은 가격을 낮추지 않았다면 매출의 60 %를 잃었을 것이라고 믿습니다. 불행히도 가격 인하 이후 SMZ는 손실을 입었다.

질문 5 : 가격 인하를위한 "Staromekhanichesky Zavod"의 결정이 재정적으로 정당 했습니까? 예를 들어, SMZ가이 시장에서 완전히 철수하기로 결정하면 고정 비용을 절반으로 줄일 수 있습니다. 예를 들어, 건물, 토지 및 기타 비용 임대를 거부합니다. 고정 비용의 나머지 50 %는 청산 가치가없는 장비 구매를위한 은행 대출 서비스입니다. 다양한 옵션에 대한 이익을 계산하고 비교합니다.

가격 하락 후 위치 :

μπ (최대) \u003d 4.5x5000 \u003d 22500

μπ (이후) \u003d 3x5000 \u003d 15000

FC \u003d 20,000, π \u003d -5000.

대체 옵션 : 가격을 낮추지 말고 시장의 일부를 잃으십시오.

μπ (최대) \u003d 4.5x5000 \u003d 22500

μπ (이후) \u003d 4.5x2000 \u003d 9000

FC \u003d 20,000, π \u003d -11,000.

따라서 가격 인하는 단기적으로 유리합니다.

시장을 떠날 때 π \u003d -10000. 따라서 생산은 수익성이 없지만 FC \u003d 20,000, π \u003d 15,000-20,000 \u003d -5,000입니다.

다행히도 Old Mechanical Plant의 관리자는 Michael Porter의 책 경쟁 우위를 읽고 전체 가치 사슬의 작동 방식을 분석하기로 결정했습니다. 시장 분석 결과, 운전자가 매월 3,500 개 이상의 부품을 구매 한 후 자동차 브랜드 인 볼가에 더 잘 맞도록 부품을 스스로 재 작업해야한다는 사실을 발견했습니다. 따라서 시장에서이 범주의 드라이버를위한 특수 버전의 부품을 생산할 수있는 기회가 있습니다. SMZ의 생산 비용이 상승하더라도 추가 비용은 운전자가 현재 부품 재 작업에 지출하는 비용보다 적을 것입니다.

특수 부품 생산을 위해 SMZ는 추가 자본을 투자해야하며 그에 대한 지불액은 미화 3000 달러입니다. 달마다.

질문 # 6 : 특수 부품을 생산하기 위해 SMZ는 새 장비와 새 건물을 구입해야하며 비용은 23,000 USD입니다. $ 20,000 대신 월 고정 비용 e. 매월. 플랜트 경영진은 특수 부품을 기존 부품 (즉, $ 16)보다 6 달러 더 많이 판매 할 수 있다고 확신하지만 단위 변동 비용은 3.00 달러 상승합니다. e. 매월. SMZ가 전문 부품 생산에만 집중하면 수익성이 좋을까요?

대답: FС \u003d 23000, π \u003d (1b-8.5) х3500-23000 \u003d 3250. 예, 이익이 3250-2500 \u003d 750 USD 증가 할 것이기 때문에 특수 부품의 생산 만 수익성이 있습니다. 이자형.

질문 # 7 : LMP가 현재 일반 부품 제조업체로서 벌어들이는 수익을 초과하기 위해 LMP가 매월 판매해야하는 최소 맞춤형 부품 수는 얼마입니까? 생각해 내다? 우리는 이것을 손익분기 점이라고 불렀습니다.

대답: FC \u003d 23000, π \u003d (16-8.5) xQ-23000 \u003d 2500. Q \u003d 3400.

질문 # 8 : "Staromekhanichesky Zavod"가 한 달에 3,500 개를 개당 16 달러의 가격에 판매하면 전문 부품 제조업체로서의 수익이 얼마나 증가할까요? ?

대답: 3250 — 2500 = 750.

"손익분기 분석을위한 익숙하지 않은 옵션"

손익분기 점 분석을위한 다른 옵션이 있습니다. 대부분의 경우 예상치 못한 일입니다. 이를 "3 개의 손익분기 점"이라고합니다.

가장 빠르게 달성 할 수있는 첫 번째이자 한계 손익분기 점은 가격이 다른 생산 단위를 생산하는 추가 비용을 회수하기 시작하는 산출물을 보여줍니다 (P\u003e MC-완전 경쟁 조건에서 또는 MR\u003e MC-불완전 경쟁 조건에서). 첫 번째 조건 (P\u003e MC)은 경영 회계의 정신에 해당하며 매우 유용합니다. 두 번째 (MR\u003e MC)는 순수 경제 이론에만 적합하지만 실제 사용 가능성을 부인하는 것은 주제 넘기 때문입니다.

두 번째 점인 변동 비용의 손익분기 점은 모든 변동 비용 (TR\u003e VC)을 포괄 할 수있는 산출물을 보여줍니다. 당연히 이러한 문제 공식화는 변동 비용에 대해 일반적입니다. Direct Costing을 사용하는 경우 유사한 점을 직접 비용 손익분기 점 (TR\u003e DC)이라고합니다.

세 번째 요점 인 고전적인 점은 모든 비용을 충당 할 수있는 릴리스를 설정합니다 (TR\u003e TC). 모든 교과서를 채웠으므로 대부분의 학생과 전문가는 고전적인 손익분기 점이 CVP 분석이라고 생각합니다. 이것은 명백한 과장이거나 오히려 CVP 분석의 역할과 능력에 대한 과소 평가입니다.

예. 회사 점포 운영 평가 및 일반 관리 비용 게시

연초에 모스크바의 한 대기업은 2 년 안에 전국에 200 개의 새로운 브랜드 매장을 열 겠다는 야심 찬 목표를 세웠습니다. 본사 경제학자가 매장간에 본사 비용을 분산하는 방법을 물었습니다. 놀랍게도 대답은 "3 개의 손익분기 점"에 의존합니다.

1. 새로 오픈 한 상점은 먼저 현재 콘텐츠를 회수해야합니다. 이것은 관리를위한 첫 번째이자 특정 작업입니다. 이러한 상점에 \u200b\u200b비용을 게시 할 필요는 없습니다. 이것은 또한 식료품이 아니라 상점의 손익분기 점입니다. 다른 모든 것이 평등하면 첫 단계를 더 빨리 통과하는 집단이 "자본주의 경쟁에서 이길 것"입니다. 아무도 도덕적 인센티브를 취소하지 않았습니다.

2. 매장이 커버리지에 기여하면 또 다른 개발 단계가 시작됩니다. 여기에서 이전 단계의 누적 된 현재 손실을 회수해야합니다. 이것은 또한 제품뿐만 아니라 상점에 대한 일종의 가변 비용의 손익분기 점입니다.

3. 다음, 세 번째 단계에서만 고전적인 투자 회수를 위해 싸울 필요가 있습니다. 그리고 여기서 만 중앙 사무실의 비용을 매장간에 분산 할 수 있습니다. Advanced Direct Costing은이 솔루션을 환영하지만 사용할 오버 헤드 전기 기반에 대한 조언은 제공하지 않습니다.

각 점포 또는 지점, 대표 사무소, 사업 라인 등의 사업 계획을 목표로해야한다는 것은 그런 결정이다.

사업을 시작할 때 기업의 이익이 즉시 나타나지는 않을 것이라는 사실에 대비해야합니다. 어떤 시점에서 모든 손실이 보장되고 소득이 비용을 초과하기 시작하는지 이해하려면 손익분기 점을 미리 계산해야합니다. 우리 기사 에서이 지표에 대해 이야기 할 것입니다.

엔터프라이즈 손익분기 점

손익분기 점 (또는 수익성 임계 값)은 비즈니스의 수입이 모든 비용을 포함하는 생산량 (판매)으로 정의 할 수 있습니다. 오랫동안 기다려온 이익을 가져옵니다. 금전적 측면에서 이것은 수령 한 수익의 크기이고 양적 측면에서는 생산 된 제품의 양입니다.

손익분기 점 지표는 일정하지 않으며 기업의 역학, 가격 변동 등에 따라 상승하거나 하락할 수 있습니다.

손익분기 점을 결정해야하는 이유는 무엇입니까? 예를 들어 다음을 수행합니다.

• 사업에 투자 한 자금이 언제 수익을 낼 수 있는지,이 사업 프로젝트가 얼마나 효과적인지 알아보십시오.
• 회사가 재정적으로 안정적인지 결정하고
• 계획된 생산, 판매 시장, 지사 네트워크 등의 확장이 얼마나 정당화되는지 이해하고,
• 회사의 활동이 수익성이 없게 될 최소 생산 수준 또는 수익 금액을 식별합니다.

손익분기 점 : 계산 방법

손익분기 점을 계산하려면 고정 비용과 변동 비용을 구분하여 비용을 처리해야합니다.

• 영구-행정 및 관리 직원에 대한 급여 및 공제, 감가 상각, 사무실 임대료 등 기업의 이러한 비용은 생산 및 판매량에 직접적으로 의존하지 않지만 임대료 변경, 사업부 개설 또는 폐쇄, 작업장 등에 의해 영향을받습니다.
• 가변 비용은 생산 (판매)의 양에 따라 달라지며 생산 또는 판매량 증가에 비례하여 증가합니다. 이것은 근로자의 조각 작업 급여 및 공제, 원자재 및 재료 비용, 예비 부품 등, 운송 비용, 연료 및 윤활유, 전기 등

모든 비용을 고정 및 변동에 분배 한 후 계산을 시작할 수 있습니다.

손익분기 점 : 계산 공식

사업의 특성에 따라 금전적, 현물 모두 손익분기 점을 계산할 수 있습니다. 따라서 생산의 경우 "자연스러운"방식이 더 편리 할 것이며 상품 또는 서비스 판매자에게는 돈이 더 편리 할 것입니다.

통화 조건 (TBden)으로 손익분기 점을 계산하는 공식입니다.

계산하자 마진 비율 (KMD), 우리가 먼저 계산하는 한계 소득 (MD) :

• MD \u003d B-Zperm,
• 여기서 B-수익 및 Zperm-제품 (상품, 서비스) 양에 대한 가변 비용,

그런 다음 한계 수입을 수익으로 나눈 계수 자체를 찾습니다.

• KMD \u003d MD / V

이익이 "0"이되는 수익 금액은 손익분기 점이기도하며 다음과 같습니다.

• TBden \u003d Zpost / KMD,
• 여기서 Zpost는 고정 비용입니다.

상점의 손익분기 점 계산 예

손익분기 점은 TBnat (현물 계산 공식)입니다.

• TBnat \u003d Zpost / (C-Zperm 단위),
• 여기서 C는 생산, 상품 또는 서비스 단위의 가격입니다.
• 단위를 변경합니다-생산 단위당 가변 비용.

손익분기 점을 계산해 봅시다.

제조 공장의 예

기업 (C)에서 제조 한 한 제품의 가격이 450 루블이라고 가정합니다.

고정 비용 (Zpost)은 305,000 루블입니다. 다음을 포함합니다.

• 공제 행정 및 관리 직원의 급여-110,000 루블,
• 공과금-25,000 루블,
• 감가 상각-100,000 루블,
• 기타 고정 비용-70,000 루블.

생산량이 1000 개인 가변 비용은 다음과 같이 할당됩니다.

공식을 사용하여 계산해 보겠습니다.

TBnat \u003d Zpost / (C-Zperm 단위) \u003d 305,000 루블. / (450 루블-350 루블) \u003d 3,050 개, 생산되는 제품의 양은 비용을 충당하고 손익분기 점 이상으로 생산 된 모든 것은 이익입니다.

손익분기 점을 계산할 때 고려해야 할 사항

우리가 제시 한 예는 조건부이며 초기 데이터의 불변성을 가정합니다. 그러나 운영중인 비즈니스의 손익분기 점을 계산할 때 결과의 신뢰성에 영향을 미칠 수있는 다음과 같은 여러 요소를 고려해야합니다.

• 실제로 제품, 서비스, 상품의 가격은 "정체"되지 않지만 다양한 이유로 변경 될 수 있습니다.
• 생산량 또는 판매량이 증가하면 회사의 비용도 증가하고 가변적 일뿐만 아니라 고정 비용도 증가 할 수 있습니다.
• 손익분기 점 계산은 하나가 아닌 여러 유형의 제품 (상품)에 대해 수행되므로 각 제품에 대한 비용 분담을 계산해야합니다.
• 구매 한 제품 또는 제조 된 제품은 항상 완전히 판매되는 것과는 거리가 멀며 미실현 잔액은 회사 창고에 남아 있습니다.