Wie wird der Break-Even-Punkt berechnet? Ermittlung der Gewinnschwelle

Die Bestimmung der Gewinnschwelle ist der Grundstein für das effektive Funktionieren eines Unternehmens. Die Berechnung dieses Indikators ist nicht nur für die Eigentümer des Unternehmens, sondern auch für seine Investoren von größter Bedeutung. Wenn erstere wissen sollten, wann sich die Freigabe von Produkten auszahlt, sollten letztere wissen, welchen Wert dieser Indikator hat, um eine fundierte Entscheidung über die Bereitstellung von Finanzmitteln zu treffen.

Was ist ein Break-Even-Punkt und was zeigt er?

Dieser Indikator hilft zu verstehen, wann das Unternehmen keine Verluste mehr erleidet, aber gleichzeitig noch keinen Gewinn erzielen kann. Darüber hinaus führt die Produktion und der Verkauf einer zusätzlichen Produktionseinheit zur Gewinnbildung. Somit ist der Break-Even-Punkt ein bestimmter Ausgangspunkt, von dem aus sich das Unternehmen effektiv entwickeln kann. Jene. Dieser Indikator ist eine Art Indikator dafür, dass sich das Unternehmen auf dem richtigen Weg befindet.

Dieser Indikator wird anders genannt die Schwelle der Rentabilität oder einfach BEP (aus dem Englischen break-Even-Punkt). Es kennzeichnet das Produktionsvolumen eines Produkts, bei dem der Erlös aus seinem Verkauf den Herstellungskosten entspricht.

Was ist der wirtschaftliche Sinn, um den Wert dieses Indikators zu bestimmen? Die Rentabilitätsschwelle zeigt den Ausstieg des Unternehmens zur Erstattung seiner Kosten.

Die Entstehung einer Gewinnschwelle wird angegeben, wenn die Ausgaben durch die Einnahmen gedeckt sind. Das Unternehmen legt den Gewinn fest, wenn dieser Indikator überschritten wird. Wird dieser Indikator nicht erreicht, entstehen dem Unternehmen Verluste.

Der Break-Even-Punkt zeigt also:

• das Niveau, über dem das Unternehmen beginnt, Gewinne festzusetzen;
• das zulässige Mindestumsatzniveau, wenn die Produktion von Produkten nicht mehr bezahlt wird;
• das minimal zulässige Preisniveau, unter das man nicht fallen kann.

Darüber hinaus ermöglicht die Definition dieses Indikators:

• probleme identifizieren, die mit der Änderung des Break-Even-Punkts im Laufe der Zeit verbunden sind;
• ermittlung, wie es möglich ist, das Produktionsvolumen eines Produkts oder seine Produktion zu ändern, wenn die Preise variieren;
• berechnen Sie, wie angemessen es ist, die Einnahmen zu reduzieren, um keine Verluste zu verursachen.

Durch die Bestimmung der Rentabilitätsschwelle können Anleger feststellen, ob ein bestimmtes Projekt eine Finanzierung wert ist, wenn es sich für ein bestimmtes Umsatzvolumen auszahlt.

Video - Break-Even-Punkt-Analyse:

Daher werden die meisten Managemententscheidungen erst getroffen, nachdem der Break-Even-Punkt berechnet wurde. Dieser Indikator hilft bei der Berechnung des kritischen Wertes des Verkaufsvolumens, bei dem die Kosten des Unternehmens dem Erlös aus dem Verkauf der Waren entsprechen. Selbst ein leichter Rückgang dieses Indikators deutet auf den Beginn der Insolvenz des Unternehmens hin.

Wichtig! Wenn das Unternehmen die Gewinnschwelle überschreitet, nimmt es Gewinne mit. Bis dahin funktioniert es mit Verlust.

Berechnungsformeln

Die Rentabilitätsschwelle kann in Form von Sachleistungen oder in Geldbeträgen gemessen werden.

In beiden Fällen ist es wichtig, zunächst die Kosten des Unternehmens zu berechnen, um die Rentabilitätsschwelle zu bestimmen. Dazu führen wir das Konzept der festen und variablen Kosten ein.

Fixkosten Ändern Sie sich nicht im Laufe der Zeit und hängen Sie nicht direkt vom Umsatzvolumen ab. Sie können sich jedoch auch beispielsweise unter folgenden Einflüssen ändern:

• Änderungen der Unternehmensleistung;
• ausweitung der Produktion;
• Änderungen der Mietkosten;
• Änderungen der allgemeinen wirtschaftlichen Bedingungen usw.

Es ist üblich, folgende Kosten einzubeziehen:

• zahlung von Verwaltungskosten;
• mietgebühren;
• abschreibungen.

Variable Kosten sind eine instabilere Menge, die von Änderungen des Produktionsvolumens abhängt. Diese Art von Kosten beinhaltet:

• zahlung von Löhnen und anderen Abzügen an Arbeitnehmer;
• rohstoffkosten und Anschaffung der notwendigen Materialien;
• kauf von Bauteilen und Halbzeugen;
• energiezahlung.

Dementsprechend ist die Höhe der variablen Kosten umso höher, je höher das Produktionsvolumen und die Umsatzmenge sind.

Die variablen Kosten pro Einheit der hergestellten Waren ändern sich nicht, wenn sich das Produktionsvolumen ändert! Sie sind bedingt dauerhaft.

Nachdem wir das Konzept und die Arten der Kosten definiert haben, werden wir herausfinden, wie der Break-Even-Punkt (BEP) berechnet wird. in Form von Sachleistungen... Hierfür verwenden wir folgende Formel:

BEP (in Form von Sachleistungen) \u003d Fixkosten / (Verkaufspreis - variable Kosten pro Einheit)

Es ist ratsam, diese Formel zu verwenden, wenn das Unternehmen nur Produkte eines Typs herstellt. Dies ist jedoch äußerst selten. Wenn ein Unternehmen eine breite Palette von Produkten herstellt, werden die Indikatoren für jeden seiner Typen separat nach einer speziellen erweiterten Formel berechnet.

Bei der Berechnung der Gewinnschwelle in monetären Begriffen eine andere Formel wird verwendet:

BEP (monetär) \u003d (Fixkosten / Gewinnspanne) * Einnahmen aus Produktverkäufen

Für eine korrekte Berechnung verwenden wir Fakten zu Kosten und Einnahmen für den analysierten Zeitraum. In diesem Fall sollten Sie Indikatoren verwenden, die sich auf dasselbe Analyseintervall beziehen.

Die Verwendung dieser Formel ist jedoch korrekt, wenn der BEP mit einer positiven Gewinnspanne ermittelt wird. Wenn es negativ ist, wird der BEP als die Summe der Kosten für feste und Variablen definiert, die für den Zeitraum relevant sind.

Video - über die Bedeutung der Bestimmung der Rentabilitätsschwelle im Geschäftsleben:

Alternativ können Sie eine andere Formel zur Berechnung der Rentabilitätsschwelle verwenden:

BEP (in Geld ausgedrückt) \u003d Fixkosten / KMD,

dabei ist KMD die Margengewinnquote.

In diesem Fall kann die CMR durch Teilen des MD (Grenzeinkommens) durch Einnahmen oder durch Preis bestimmt werden. MD wird wiederum unter Verwendung einer der folgenden Formeln erhalten:

MD \u003d V - PZO,

wo B die Einnahmen sind,

PZO - variable Umsatzkosten.

MD \u003d C - PZE,

wo C der Preis ist,

PZE - variable Kosten pro Wareneinheit.

Berechnungsbeispiele

Betrachten Sie zur besseren Übersicht Beispiele für die Berechnung der Gewinnschwelle am Beispiel eines Unternehmens und eines Geschäfts.

Für ein Industrieunternehmen

Angenommen, die folgenden Bedingungen sind gegeben. Das Unternehmen beschäftigt sich mit der Herstellung von Produkten eines Typs. Gleichzeitig betragen die Stückkosten 50.000 Rubel. Preis - 100.000 Rubel. Fixkosten - 200.000 Rubel. Es ist erforderlich, das Mindestvolumen an Industriegütern zu berechnen, bei dem das Unternehmen die Rentabilitätsschwelle erreicht. Jene. Wir müssen den BEP in Form von Sachleistungen berechnen. Verwenden wir die obige Formel und erhalten:

BEP (in Form von Sachleistungen) \u003d 200000 / (100000-50000) \u003d 40 (Produkteinheiten).

Fazit: Mit der Freigabe von mindestens 40 Produkteinheiten erreicht das Unternehmen die Gewinnschwelle. Eine Erhöhung des Volumens der vom Unternehmen hergestellten Produkte wird zu Gewinn führen.

Für den Laden

Im folgenden Beispiel berechnen wir den Break-Even-Punkt für ein Geschäft. Angenommen, das Geschäft ist ein Lebensmittelgeschäft und hat die folgenden Fixkosten (in Rubel):

• raummiete - 80.000;
• gehälter von Managern - 60.000;
• versicherungsprämien - 18.000;
• stromrechnungen - 10.000.

Gesamt: 168.000 (Rubel).

Die Bedingungen geben auch die Werte der Kosten der Variablen an:

• energiezahlung - 5.000;
• rohstoffkosten - 10.000.
• Gesamt: 15.000 (Rubel).

Nehmen wir an, der Umsatz beträgt 800.000 Rubel. Definieren wir den BEP in Bezug auf den Wert. Berechnen wir zunächst den Margengewinn. Subtrahieren Sie dazu die variablen Kosten vom Erlös und erhalten Sie 800.000 - 15.000 \u003d 785.000. Dann beträgt die KMD 785.000 / 800.000 \u003d 0,98.

Dann entspricht der Break-Even-Punkt den Fixkosten geteilt durch den resultierenden Koeffizienten oder 168.000 / 0,98 \u003d 171.429 Rubel.

Fazit: Daher muss das Geschäft Waren in Höhe von 171.429 Rubel verkaufen, damit die Einnahmen höher sind als die Ausgaben. Alle nachfolgenden Verkäufe bringen dem Geschäft einen Nettogewinn.

Zeitplan

Um die Rentabilitätsschwelle zu ermitteln, können Sie diesen Indikator mit der grafischen Methode berechnen. Dazu reflektieren wir in der Grafik die festen und variablen Kosten sowie die Gesamtkosten (Brutto). Der Break-Even-Punkt entspricht grafisch dem Schnittpunkt der Bruttoeinnahmen- und Gesamtkostenkurven.

Schauen wir uns ein Beispiel an.

Die folgenden Bedingungen sind angegeben (in Rubel):

• die Höhe der Einnahmen - 100.000;
• produktionsleistung - 100 (Stück);
• fixkosten - 25.000;
• variable Kosten - 30.000.

Wenn wir diese Daten in der Grafik markieren, erhalten wir die folgende Schlussfolgerung: Das Unternehmen befindet sich am Break-Even-Punkt, wenn es Einnahmen in Höhe von 35.700 Rubel erhält. Wenn ein Unternehmen Waren in einer Menge von mehr als 35 Einheiten verkauft, wird es Gewinn mitnehmen.

Berechnung eines Break-Even-Punkts mithilfe von Formeln in Excel

Es ist sehr einfach und bequem, die Rentabilitätsschwelle mit Excel zu berechnen. Dazu müssen Sie nur die Anfangsdaten in die entsprechende Tabelle eingeben. Anschließend erhalten wir mithilfe der programmierten Formeln den Wert der Rentabilitätsschwelle für unseren Fall sowohl in monetärer als auch in physischer Hinsicht.

Sie können die Berechnung der Gewinnschwelle in Excel für ein Fertigungsunternehmen herunterladen, das auf die Herstellung von Teilen in der Maschinenbauindustrie spezialisiert ist.

Das Diagramm und die Formel zur Berechnung der Gewinnschwelle in Excel für den allgemeinen Fall sind angegeben

Es ist bekannt, dass die Freigabe von Produkten Investitionen in deren Herstellung und Verkauf impliziert. Jeder Unternehmer, der einen Nutzen erzielen will, verfolgt das Ziel, mit dem Verkauf von Waren / Dienstleistungen Gewinne zu erzielen. Das Break-Even-Diagramm hilft dabei, den Umsatz und das Produktionsvolumen, bei denen der Gewinn Null ist, wertmäßig und real zu sehen, aber alle Kosten wurden bereits gedeckt. Dementsprechend bringt jede nachfolgende verkaufte Wareneinheit, nachdem sie die Gewinnschwelle überschritten hat, Gewinn für das Unternehmen.

Daten für das Diagramm

Um sequentielle Aktionen zu erstellen und eine Antwort auf die Frage zu erhalten: "Wie erstelle ich ein Break-Even-Diagramm?" Ein Verständnis aller Bestandteile, die zur Schaffung einer funktionalen Abhängigkeit erforderlich sind, ist erforderlich.

Alle Kosten des Unternehmens für den Verkauf von Produkten sind Bruttokosten. Die Aufteilung der Ausgaben in feste und variable Kosten ermöglicht die Gewinnplanung und ist die Grundlage für die Ermittlung des kritischen Volumens.

Vermietung von Räumlichkeiten, Versicherungsprämien, Abschreibung von Ausrüstung, Arbeitsentgelt, Management sind Bestandteile der Fixkosten. Sie sind durch eine Bedingung verbunden: Alle aufgeführten Kosten werden unabhängig vom Produktionsvolumen bezahlt.

Der Einkauf von Rohstoffen, die Transportkosten und die Lohnvergütung des Produktionspersonals sind Elemente variabler Kosten, deren Größe sich nach dem Volumen der produzierten Ware richtet.

Der Umsatz ist auch die erste Information zum Ermitteln der Gewinnschwelle und wird durch das Produkt des Verkaufsvolumens nach Preis ausgedrückt.

Analytische Methode

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, das kritische Volumen zu bestimmen. Durch die Analysemethode, dh durch die Formel, kann auch der Break-Even-Punkt gefunden werden. Ein Zeitplan ist in diesem Fall nicht erforderlich.

Gewinn \u003d Umsatz - (Fixe Kosten + Variable Kosten * Volumen)

Die Definition der Gewinnschwelle erfolgt unter der Bedingung, dass der Gewinn Null ist. Der Umsatz ist das Produkt aus Verkaufsvolumen und Preis. Ein neuer Ausdruck wird erhalten:

0 \u003d Volumen * Preis - (Fixkosten + Variablen * Volumen),

Nach elementaren mathematischen Verfahren ist die Ausgabe die Formel:

Volumen \u003d Fixkosten / (Preis - Variable Kosten).

Nach dem Einsetzen der Anfangsdaten in den resultierenden Ausdruck wird das Volumen bestimmt, das alle Kosten der verkauften Waren abdeckt. Sie können vom Gegenteil ausgehen und den Gewinn nicht auf Null setzen, sondern auf den Zielgewinn, dh den, den der Unternehmer erhalten und das Produktionsvolumen ermitteln möchte.

Grafische Methode

Ein wirtschaftliches Instrument wie ein Break-Even-Diagramm kann die wichtigsten Leistungsindikatoren eines Unternehmens unter Berücksichtigung unveränderlicher Marktbedingungen vorhersagen. Grundlagen:

1. Die Abhängigkeit des Verkaufsvolumens von Umsatz und Kosten ist dargestellt, wobei die X-Achse physikalische Daten zum Volumen und die Y-Achse - Umsatz, Kosten in Geld ausgedrückt - widerspiegelt.
2. In dem resultierenden System wird eine gerade Linie parallel zur X-Achse konstruiert, die den Fixkosten entspricht.
3. Koordinaten, die variablen Kosten entsprechen, werden verschoben. Die gerade Linie geht nach oben und beginnt von vorne.
4. Es wird eine gerade Linie der Bruttokosten dargestellt. Sie verläuft parallel zu den Variablen und entsteht auf der Ordinatenachse ab dem Zeitpunkt, an dem mit dem Aufbau der Fixkosten begonnen wurde.
5. Konstruktion einer geraden Linie im System (X, Y), die die Einnahmen des analysierten Zeitraums kennzeichnet. Der Umsatz wird unter der Bedingung berechnet, dass sich der Preis des Produkts während dieses Zeitraums nicht ändert und die Freigabe gleichmäßig erfolgt.

Der auf der X-Achse projizierte Schnittpunkt von direkten Einnahmen und Bruttokosten ist der gewünschte Wert - der Break-Even-Punkt. Ein Beispieldiagramm wird unten diskutiert.

Beispiel: Wie erstelle ich ein Break-Even-Diagramm?

Mit dem Excel-Programm wird ein Beispiel für die Erstellung einer funktionalen Abhängigkeit des Verkaufsvolumens von Umsatz und Kosten erstellt.

Zunächst müssen die Daten zu Umsatz, Kosten und Umsatz in einer einzigen Tabelle zusammengefasst werden.

Als nächstes sollten Sie die Funktion "Diagramm mit Markierungen" über die Symbolleiste auf der Registerkarte "Einfügen" aufrufen. Ein leeres Fenster wird angezeigt. Klicken Sie mit der rechten Maustaste, um einen Datenbereich auszuwählen, der die Zellen der gesamten Tabelle enthält. Die Beschriftung der X-Achse wird durch Auswahl von Daten geändert, die sich auf das Ausgabevolumen beziehen. Danach können Sie in der linken Spalte des Fensters "Datenquelle auswählen" das Issue-Volume löschen, da es mit der X-Achse übereinstimmt.

Wenn Sie den Schnittpunkt von direkten Einnahmen und Bruttokosten auf die Abszissenachse projizieren, wird das Volumen von etwa 400 Einheiten klar bestimmt, was die Gewinnschwelle des Unternehmens kennzeichnet. Das heißt, nachdem das Unternehmen mehr als 400 Produkteinheiten verkauft hat, beginnt es mit einem Plus zu arbeiten und erhält Einnahmen.

Beispiel nach Formel

Die Anfangsdaten der Aufgabe werden aus der Tabelle in Excel entnommen. Es ist bekannt, dass die Produktion von Produkten zyklisch ist und 150 Einheiten beträgt. Die Ausgabe entspricht: Fixkosten - 20.000 Geldeinheiten; variable Ausgaben - 6000 den. Einheiten; Einnahmen - 13.500 den. Einheiten Es ist eine Break-Even-Berechnung erforderlich.

1. Ermittlung der variablen Kosten für die Freigabe einer Einheit: 6000/150 \u003d 40 den. Einheiten
2. Der Preis eines verkauften Gutes: 13.500 / 150 \u003d 90 den. Einheiten
3. In physikalischer Hinsicht ist das kritische Volumen: 20.000 / (90 - 40) \u003d 400 Einheiten.
4. Wertmäßig oder Umsatz mit diesem Volumen: 400 * 90 \u003d 36.000 den. Einheiten

Das Break-Even-Diagramm und die Formel führten zu einer einheitlichen Lösung der Aufgabe - die Bestimmung des Mindestproduktionsvolumens, das die Produktionskosten abdeckt. Antwort: 400 Einheiten müssen produziert werden, um alle Kosten zu decken, während der Umsatz 36.000,00 Den betragen wird. Einheiten

Einschränkungen und Baubedingungen

Die einfache Schätzung des Umsatzniveaus, bei dem die Kosten für den Verkauf des Produkts erstattet werden, wird durch eine Reihe von Annahmen erreicht, die für die Verfügbarkeit des Modells getroffen wurden. Es wird angenommen, dass die Produktions- und Marktbedingungen ideal sind (und dies ist weit von der Realität entfernt). Folgende Bedingungen werden akzeptiert:

• Lineare Beziehung zwischen Leistung und Kosten.
• Das gesamte produzierte Volumen entspricht dem realisierbaren. Es gibt keine Lagerbestände an fertigen Produkten.
• Die Warenpreise ändern sich nicht, ebenso wie die variablen Kosten.
• Keine Investitionen im Zusammenhang mit dem Kauf von Ausrüstung und dem Beginn der Produktion.
• Es wird ein bestimmter Zeitraum festgelegt, in dem sich die Höhe der Fixkosten nicht ändert.

Aufgrund der aufgeführten Bedingungen wird der Break-Even-Punkt, dessen Beispiel betrachtet wurde, als theoretischer Wert in der Projektion des klassischen Modells angesehen. In der Praxis sind Berechnungen für die Produktion mehrerer Produkte viel komplizierter.

Nachteile des Modells

1. Das Umsatzvolumen entspricht dem Produktionsvolumen und beide Werte variieren linear. Nicht berücksichtigt: Verhalten der Käufer, neue Wettbewerber, Saisonabhängigkeit der Veröffentlichung, dh alle Bedingungen, die die Nachfrage beeinflussen. Neue Technologien, Geräte, Innovationen und andere Dinge werden bei der Berechnung des Produktionsvolumens ebenfalls nicht berücksichtigt.
2. Die Suche nach einer Break-Even-Position gilt für Märkte mit starker Nachfrage und geringem Wettbewerb.
3. Die Inflation, die sich auf die Rohstoffkosten und die Miete auswirken kann, wird bei der Festlegung eines Produktpreises für den Zeitraum der Break-Even-Analyse nicht berücksichtigt.
4. Das Modell ist unangemessen, wenn es von kleinen Unternehmen angewendet wird, bei denen der Produktverkauf instabil ist.

Praktische Verwendung der Gewinnschwelle

Nachdem die Spezialisten, Ökonomen und Analysten des Unternehmens Berechnungen durchgeführt und einen Break-Even-Zeitplan erstellt haben, ziehen externe und interne Benutzer Informationen, um eine Entscheidung über die weitere Entwicklung des Unternehmens und die Investition zu treffen.

Die Hauptzwecke der Verwendung des Modells:

• Berechnung des Produktpreises.
• Bestimmung des Produktionsvolumens, das die Rentabilität des Unternehmens sicherstellt.
• Bestimmung des Solvabilitätsniveaus und der finanziellen Zuverlässigkeit. Je weiter die Produktion vom Break-Even-Punkt entfernt ist, desto höher ist die finanzielle Stärke.
• Investoren und Kreditgeber - eine Einschätzung der Entwicklungseffizienz und Zahlungsfähigkeit des Unternehmens.

Die Gewinnschwelle ist das kritische Produktionsvolumen. Wenn die Gewinnschwelle erreicht ist, sind sowohl der Gewinn als auch die Verluste der Organisation gleich Null.

Die Gewinnschwelle ist ein wichtiger Wert bei der Bestimmung der Finanzlage eines Unternehmens. Der Überschuss an Produktions- und Verkaufsmengen über die Gewinnschwelle bestimmt die finanzielle Stabilität des Unternehmens.

Das Break-Even-Modell basiert auf einer Reihe von Anfangsannahmen:

• das Verhalten von Kosten und Einnahmen kann durch eine lineare Funktion einer Variablen beschrieben werden - dem Produktionsvolumen;
• die variablen Kosten und Preise bleiben während des gesamten Planungszeitraums unverändert.
• die Struktur der Produkte ändert sich im Planungszeitraum nicht.
• das Verhalten von festen und variablen Kosten kann genau gemessen werden.
• am Ende des analysierten Zeitraums verfügt das Unternehmen nicht über Bestände an Fertigwaren (oder diese sind unbedeutend), d. h. Verkaufsvolumen entspricht Produktionsvolumen.

Unter Verwendung der algebraischen Methode wird der Nullgewinnpunkt (Break-Even-Punkt-Formel) basierend auf der folgenden Beziehung berechnet:

I \u003d S - V - F \u003d (p * Q) - (v * Q) - F \u003d 0

Wo bin ich die Höhe des Gewinns;

S - Einnahmen;

V ist die gesamten variablen Kosten;

F sind die gesamten Fixkosten;

Q ist das Produktionsvolumen in physikalischer Hinsicht;

v - variable Kosten pro Produktionseinheit;

p - Stückpreis (Verkaufspreis).

Die Gewinnschwelle bestimmt, wie hoch das Verkaufsvolumen sein soll, damit das Unternehmen alle Ausgaben decken kann, ohne einen Gewinn zu erzielen. Wie wiederum der Gewinn mit der Veränderung des Umsatzes wächst (zeigt den operativen Hebel (operativer Hebel)).

Bei der Ermittlung der Gewinnschwelle müssen Sie die Kosten in zwei Komponenten aufteilen:

- Variable Kosten - Erhöhung proportional zur Produktionssteigerung (Verkaufsvolumen der Waren);

Fixkosten - hängen nicht von der Menge der produzierten Produkte (verkaufte Waren) und davon ab, ob das Transaktionsvolumen zunimmt oder abnimmt.

Der Break-Even-Punkt ist für den Kreditgeber von großer Bedeutung, da er sich für die Frage der Lebensfähigkeit des Unternehmens und seiner Fähigkeit interessiert, Zinsen für das Darlehen und den Kapitalbetrag zu zahlen. Der Grad des Überschusses des Verkaufsvolumens über den Break-Even-Punkt bestimmt also die Stabilitätsspanne (Sicherheitsmarge) des Unternehmens.

Lassen Sie uns die Notation einführen:

B - Verkaufserlös.

Рн - Verkaufsvolumen in Form von Sachleistungen.

Zper - variable Kosten.

Zpost - Fixkosten.

P - Preis pro Stück.

ЗСпр - durchschnittliche variable Kosten (pro Produktionseinheit).

Tbd - Break-Even-Punkt in Geld.

Tbn ist eine Gewinnschwelle.

Break-Even-Punkt-Formel in Geld:

TBd \u003d B * Zpost / (B - Zper)

Die Formel für den Break-Even-Punkt in Form von Sachleistungen (in Produkt- oder Warenstücken):

Tbn \u003d Zpost / (C - ZSper)

Wie weit ist das Unternehmen vom Break-Even-Punkt entfernt? sicherheitsspielraum.

Die Formel für den Sicherheitsfaktor in Geld ausgedrückt:

ZPd \u003d (B-Tbd) / B * 100%

Die Formel für den Sicherheitsfaktor in Form von Sachleistungen:

ZPn \u003d (Rn-Tbn) / Rn * 100%

Der Sicherheitsfaktor zeigt an, wie viel Umsatz oder Verkaufsvolumen sinken muss, damit das Unternehmen die Gewinnschwelle erreicht.

Der Sicherheitsfaktor ist ein objektiveres Merkmal als der Break-Even-Punkt. Zum Beispiel Break-Even-Punkte kleiner Laden und ein großer Supermarkt kann sich tausendfach unterscheiden, und nur ein Sicherheitsspielraum zeigt, welches der Unternehmen stabiler ist.

Finanzielle Sicherheitsmarge zeigt den Überschuss des tatsächlichen Verkaufserlöses über der Rentabilitätsschwelle. Je größer dieser Wert ist, desto finanziell stabiler ist das KGV. Finanzielle Sicherheitsmarge zeigt, um wie viel Sie den Verkauf (die Produktion) von Produkten reduzieren können, ohne Verluste zu verursachen.

Der Überschuss der realen Produktion über die Rentabilitätsschwelle ist eine Marge der Finanzkraft des Unternehmens:

Finanzielle Sicherheitsmarge \u003d Umsatz - Rentabilitätsschwelle.

Die Finanzkraft eines Unternehmens ist der wichtigste Indikator für den Grad der Finanzstabilität. Die Berechnung dieses Indikators ermöglicht es, die Möglichkeit einer zusätzlichen Verringerung der Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten innerhalb der Grenzen der Gewinnschwelle zu bewerten.

In der Praxis sind drei Situationen möglich, die sich auf unterschiedliche Weise auf die Höhe des Gewinns und die Finanzkraft des Unternehmens auswirken:

1) das Umsatzvolumen stimmt mit dem Produktionsvolumen überein;

2) das Umsatzvolumen ist geringer als das Produktionsvolumen;

3) das Verkaufsvolumen ist größer als das Produktionsvolumen.

Sowohl der Gewinn als auch die Marge der Finanzkraft, die mit einem Überschuss an hergestellten Produkten erzielt werden, sind geringer als wenn das Verkaufsvolumen dem Produktionsvolumen entspricht. Daher sollte ein Unternehmen, das sowohl an der Verbesserung seiner Finanzstabilität als auch seiner Finanzergebnisse interessiert ist, die Kontrolle über die Planung des Produktionsvolumens stärken. In den meisten Fällen weist eine Erhöhung des Lagerbestands eines Unternehmens auf einen Produktionsüberschuss hin.

Eine Erhöhung der Lagerbestände an Fertigprodukten zeugt direkt von deren Überschuss, indirekt - eine Erhöhung der Lagerbestände an Rohstoffen und Rohstoffen, da das Unternehmen die Kosten für diese bereits beim Kauf trägt. Ein starker Anstieg der Lagerbestände könnte auf eine Produktionssteigerung in naher Zukunft hinweisen, die ebenfalls einem strengen Geschäftsmodell unterzogen werden muss.

Wenn im Berichtszeitraum ein Anstieg der Lagerbestände des Unternehmens festgestellt wird, kann daraus geschlossen werden, dass dies den Wert des Finanzergebnisses und die finanzielle Stabilität beeinflusst. Um den Wert der Marge der Finanzkraft verlässlich messen zu können, ist es daher erforderlich, den Indikator für Umsatzerlöse um den Betrag der Erhöhung des Lagerbestands des Unternehmens für den Berichtszeitraum zu korrigieren.

Die Kosten-Volumen-Gewinn-Analyse wird in der Praxis manchmal als Break-Even-Analyse bezeichnet. Dieser Punkt wird auch als "kritischer" oder "toter" oder "Gleichgewichtspunkt" bezeichnet. In der Literatur finden Sie häufig die Bezeichnung dieses Punktes als BEP (Abkürzung "Breakeven Point"), d. H. Punkt oder Schwelle Rentabilität.

Zur Berechnung der Gewinnschwelle (Rentabilitätsschwelle) werden drei Methoden verwendet: grafik, Gleichungen und Gewinnspannen.

Wann grafische Methode Das Finden einer Gewinnschwelle (Rentabilitätsschwelle) reduziert sich auf die Erstellung eines komplexen Zeitplans "Kosten - Volumen - Gewinn". Der Break-Even-Punkt im Diagramm ist der Schnittpunkt von geraden Linien, die auf der Grundlage des Werts der Gesamtkosten und der Bruttoeinnahmen dargestellt werden. Am Break-Even-Punkt entspricht der Umsatz des Unternehmens den Gesamtkosten, während der Gewinn Null beträgt. Die Höhe des Gewinns oder Verlusts ist schattiert. Wenn das Unternehmen Produkte verkauft, die unter dem Schwellenumsatz liegen, erleidet es Verluste, wenn mehr, erzielt es einen Gewinn.

Der dem Break-Even-Punkt entsprechende Umsatz wird aufgerufen schwelleneinnahmen ... Das Produktionsvolumen (Umsatz) am Break-Even-Punkt wird aufgerufen produktionsschwelle (Umsatz) Wenn das Unternehmen Produkte verkauft, die unter dem Schwellenumsatz liegen, erleidet es Verluste, wenn mehr, erzielt es einen Gewinn.

Abbildung 1 - Break-Even-Punkt

Gleichungsmethode basierend auf der Berechnung des Unternehmensgewinns nach folgender Formel:

Umsatz - Variable Kosten - Fixkosten \u003d Gewinn

Das Verfahren zur Berechnung der Indikatoren der Formel kann in folgender Form dargestellt werden:

(Stückpreis × Stückzahl) - (Variable Kosten pro Stück × Stückzahl) - Fixkosten \u003d Gewinn.

Die Gleichungsmethode kann auch verwendet werden, um die Auswirkungen struktureller Änderungen in einer Produktreihe zu analysieren. In diesem Fall wird der Umsatz als Satz relativer Produktanteile am Gesamtbetrag des Verkaufserlöses betrachtet. Wenn sich die Struktur ändert, kann das Erlösvolumen einen bestimmten Wert erreichen und der Gewinn kann geringer sein. Unter diesen Bedingungen hängt die Auswirkung der Änderung der Struktur auf den Gewinn davon ab, wie das Sortiment geändert wurde - hin zu Produkten mit niedrigem Gewinn oder hohem Gewinn.

Eine Variation der Gleichungsmethode ist die Methode des Grenzeinkommens, bei der der Break-Even-Punkt (Rentabilitätsschwelle) durch die folgende Formel bestimmt wird:

Breakeven Punkt \u003d Zusammensetzung und Inhalt des Jahresabschlusses: Bilanz, Gewinn- und Verlustbericht. Zweck der Finanzdokumente und die Möglichkeit ihrer Verwendung im Managementsystem.

Die wichtigsten Informationsquellen für die finnische Analyse und Übernahme von SD sind die Rechnungslegung (Formblatt 1 - Formblatt 5).

Die Bukh-Berichterstattung sollte ein objektives und vollständiges Bild der Finanzlage des Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt liefern. Informationen, die auf der Grundlage der Regeln zusammengestellt wurden, die durch behördliche Vorschriften zur Rechnungslegung festgelegt wurden, sind zuverlässig und vollständig. Bei der Erstellung von Buchhaltungsberichten muss die Neutralität der Informationen sichergestellt werden, dh ausschließlich einseitige Befriedigung der Interessen einiger Benutzergruppen gegenüber anderen.

Boo Balance ermöglicht es Ihnen, eine klare und unvoreingenommene Vorstellung von der Immobilie und der finnischen Position des Unternehmens zu bekommen. Es spiegelt den Stand der Unternehmensmittel in Geldbeträgen ab einem bestimmten Datum in zwei Abschnitten wider.

Balance:

1. Eigentum:

Durch die Zusammensetzung der Investitionen:

Nicht umsatzwirksame Vermögenswerte (Grundvermögen und immaterielle Vermögenswerte);

Umlaufende Vermögenswerte (Aktien, Geld, Vermögenswerte, Forderungen).

2. Finnische Ressourcen :

Durch Bildungsquellen:

Eigenkapital (Abschnitt 3 "Kapital und Rücklagen");

Geliehene Mittel (Abschnitte 4 und 5).

2 miteinander verbundene Interpretationen des Gleichgewichts sind weit verbreitet:

1. Sachmaterial - Der Vermögenswert der Bilanz zeigt die Zusammensetzung und den Standort der Immobilie, deren Vorhandensein durch das Inventar bestätigt wird

2. Kostengünstig - Der bilanzielle Vermögenswert drückt die Höhe der Kosten des Unternehmens aus früheren wirtschaftlichen Operationen und Finanztransaktionen sowie die Kosten aus, die ihm im Hinblick auf mögliche künftige Erträge entstehen. Die Verbindlichkeit spiegelt die Verbindlichkeiten wider, die bei der Gewinnung von Geldern entstehen. Ihre Auslegung ist rechtlicher Natur

Alle Verpflichtungen werden gemäß den gesetzlichen Bestimmungen entsprechend der Verpflichtung und Priorität der Zufriedenheit (hauptsächlich kurzfristige Schulden) eingestuft. Die wirtschaftliche Bedeutung der Bilanzverbindlichkeit liegt darin, dass sie die Quellen der Vermögensbildung widerspiegelt. Ein Zweck der Bilanz ist es, die Veränderung der Finanzlage des Unternehmens für den Berichtszeitraum zu charakterisieren.

Bilanzklassifizierung:

1) Nach Informationsquellen: Inventar, Buch (basierend auf dem Hauptbuch), allgemein (basierend auf der Erklärung);

2) Zum Zeitpunkt der Zusammenstellung: Einführung, Strom, Liquidation, Trennung (wenn es Spaltungen gibt), Vereinigung (wenn Fusion);

3) Nach Informationsmenge: einzeln (1 struktureller Unterabschnitt), konsolidiert;

4) Nach Art der Tätigkeit: Handelsorganisation, Investmentfonds, Bankbilanz, Organisationsangstbilanz, Haushaltsorganisationsbilanz;

5) Nach Art der Tätigkeit: das Gleichgewicht der Haupttätigkeiten, das Gleichgewicht der Nicht-Haupttätigkeiten;

6) Nach Eigentumsformen: staatliches (kommunales) Unternehmen, privates Unternehmen (Gesellschaft, Partnerschaft), Organisation mit ausländischen Investitionen;

7) Grad der Bereinigung der Bilanz von unnötigen Indikatoren: brutto, netto (netto).

In Form 2 "Gewinn- und Verlustrechnung" -daten zu Erträgen, Aufwendungen und Finanzergebnissen werden vom Jahresbeginn bis zum Bilanzstichtag periodengerecht dargestellt. Hier finden Sie Informationen zum Finn-Ergebnis, sowohl für den Berichtszeitraum als auch für den vorherigen.

Die Gewinnarten spiegeln sich hier wider:

Brutto (die Differenz zwischen Umsatz und Verkaufserlös);

Aus Verkäufen (Differenz zwischen Brutto- und Handelskosten);

Vor Steuern (aus Umsatz + Saldo aus sonstigen Erträgen und Aufwendungen);

Netto (nach Steuern, d. H. Vor Steuern - Einkommensteuer).

Formular 3 "Kapitalflussrechnung»- enthält Informationen über die Höhe des Kapitals zu Beginn des Zeitraums, seinen Erhalt und seine Verwendung während des Jahres und spiegelt den Buchsaldo zu Beginn des Jahres wider.

Formular 4 "Kapitalflussrechnung" - enthält Informationen über die Zahlungsströme, deren Eingang und unter Berücksichtigung ihres Saldos zu Beginn der Aktivitäten im Zusammenhang mit laufenden, Investitions- und Finanzaktivitäten.

Bukh Daten. Mit der Berichterstellung können Sie fin identifizieren. die Position des Unternehmens, seine Zahlungsfähigkeit und Rentabilität.

1 - Bukh. Die Berichterstattung bietet die Möglichkeit, die internen und externen Beziehungen der Haushalte eingehender zu untersuchen. Subjekt und Unternehmen, um seine Fähigkeit zu beurteilen, die Verpflichtungen rechtzeitig und vollständig zu berechnen.

2 - Externe Benutzer bukh. Informationen zu den Berichtsdaten können die Machbarkeit des Erwerbs des Eigentums eines bestimmten Unternehmens beurteilen, die Vergabe von Krediten an unzuverlässige Kunden vermeiden, Beziehungen zu bestehenden Kunden korrekt aufbauen und auch die Flosse bewerten. Position potenzieller Partner.

3 - Gemäß den Berichtsdaten berichtet der Unternehmensleiter an die Gründer und andere Management- und Kontrollstrukturen. Eine gründliche Analyse der Berichterstattung ermöglicht es Ihnen, die Gründe für Mängel in der Arbeit des Unternehmens aufzudecken, Reserven zu identifizieren und Möglichkeiten zur Verbesserung seiner Aktivitäten aufzuzeigen. T. über. Die Bedeutung der Berichterstattung ist groß.

Andrey MitskevichKandidat für Wirtschaftswissenschaften, außerordentlicher Professor an der Graduiertenschule für Finanzmanagement der Akademie für Volkswirtschaft unter der Regierung der Russischen Föderation, Leiter des Beratungsbüros des Instituts für Wirtschaftsstrategien

Break-Even-Analyse

Das Management des Unternehmens muss verschiedene Managemententscheidungen treffen, zum Beispiel in Bezug auf die Verkaufspreise von Waren, die Planung des Verkaufsvolumens und die Eröffnung neuer Waren steckdosen, erhöhen oder umgekehrt Einsparungen für bestimmte Arten von Kosten. Um die Konsequenzen der getroffenen Entscheidungen zu verstehen und zu bewerten, ist eine Analyse des Verhältnisses von Kosten, Volumen und Gewinn erforderlich.

Die Break-Even-Analyse zeigt, was mit dem Gewinn passiert, wenn sich das Produktionsvolumen, der Preis und die Grundkostenparameter ändern. Der englische Name für die Break-Even-Analyse lautet CVP-Analyse (Kosten - Volumen - Gewinn, dh "Kosten - Leistung - Gewinn") oder Break-Even-Punkt (in diesem Fall Break-Even, Break-Even-Punkt).

Wer weiß das nicht? Allerdings nutzen nur wenige Unternehmen die Klassiker in ihrem Leben. Warum? Vielleicht hat die "Professorenökonomie" keinen Kontakt zum Leben? Versuchen wir zu verstehen, was CVP-Analyse ist und warum ihr Schicksal nicht eindeutig ist. Zumindest in unserem Land.

Annahmen zur CVP-Analyse

Die Break-Even-Analyse wird kurzfristig unter den folgenden Bedingungen in einem bestimmten Bereich von Produktionsmengen durchgeführt, der als akzeptabler Bereich bezeichnet wird:

• kosten und Leistung werden in erster Näherung als lineare Beziehung ausgedrückt;
• die Leistung ändert sich nicht innerhalb der betrachteten Ausgabeänderungen.
• preise bleiben stabil;
• lagerbestände an Fertigwaren sind unbedeutend.

Akademiker und unser einziger Landsmann - Preisträger des Wirtschaftsnobelpreises für 1975 L.V. Kantorovich sagte: "Ökonomen-Mathematiker beginnen ihre ganze Arbeit mit" Nehmen wir an, dass ... ". Das kann also nicht angenommen werden. " Vielleicht sind in unserem Fall die Professoren auf denselben Rechen getreten?

Die Antwort auf diese Frage gefällt: Arbeitshypothesen, die von der Praxis geprüft wurden

management Accounting. Wenn sie verletzt werden, ist es nicht schwierig, Änderungen am Modell vorzunehmen.

Der akzeptable Bereich der Produktionsmengen (relevanter Bereich) wird durch die Kostenlinearitätshypothese bestimmt. Wenn die Hypothese nicht zweifelhaft ist, wird der Bereich als Einschränkung des CVP-Modells verwendet. Grundlegende klassische Beziehungen:

1. AVC ≤ const, d.h. Die durchschnittlichen variablen Kosten sind relativ konstant.

2. FC sind unverändert, d.h. Es gibt keinen Schwelleneffekt.

Dann werden die Gesamtkosten für die Herstellung eines Produkts durch das Verhältnis bestimmt

TC \u003d FC + VC \u003d FC + a × Q, wobei Q das Ausgangsvolumen ist.

Ein Einzelproduktproblem lebt in Lehrbüchern weiter, und ein Mehrproduktproblem lebt in der Praxis weiter.

• Einzelproduktprobleme beantworten Fragen aus dem Bereich der Break-Even-Analyse in Form der produzierten Produktmenge ((2). In den meisten Fällen läuft die CVP-Analyse theoretisch darauf hinaus, den klassischen Break-Even-Punkt zu bestimmen, der zeigt, wie viele Produkteinheiten produziert werden müssen, um alle Fixkosten zu decken. In der Regel gilt dies auch für den Zielgewinn, d. h. es kommt darauf an, das Produktionsvolumen zu bestimmen, das einen bestimmten Gewinn liefert.
• Aufgaben mit mehreren Produkten beantworten dieselben Fragen in Form von Einnahmen (TC). In diesem Fall wird davon ausgegangen, dass seine Struktur zumindest im Sinne der Konstanz des Anteils des Grenzgewinns am Umsatz unverändert bleibt.

Bilanzierungsmethoden beeinflussen die Anwendbarkeit der CVP-Analyse. Die Break-Even-Analyse wird mit variablen Kosten durchgeführt, da die direkte Kostenrechnung und insbesondere die Absorptionskostenrechnung Fehler ergeben. Wenn das Unternehmen nicht mindestens die direkte Kostenrechnung anwendet, wird es eine Break-Even-Analyse geben. Einer der Gründe für die Unbeliebtheit der CVP-Analyse in Russland ist die Dominanz der Absorptionskostenrechnung.

Break-Even-Punkte

1) Der klassische Break-Even-Punkt in Bezug auf die Anzahl der Produktionseinheiten setzt eine Amortisation der Gesamtkosten voraus (TC \u003d TC). Kritisch ist die Höhe des Umsatzes, bei dem das Unternehmen Kosten hat, die dem Erlös aus dem Verkauf aller Produkte entsprechen (d. H. Wenn es keinen Gewinn oder Verlust gibt).

In der Einzelproduktversion wird der Wert des Break-Even-Punkts (Q b) direkt aus diesem Verhältnis abgeleitet:

Diese Formel dominiert die Literatur und hat daher den Namen des klassischen Break-Even-Punktes erhalten (siehe Abb. 1).

Zahl: 1. Klassische CVP-Analyse des Verhaltens von Kosten, Gewinn und Umsatz

Ein Beispiel für die Berechnung des klassischen Break-Even-Punkts anhand der Anzahl der Produkteinheiten

Das Unternehmen beschließt, mehrere Mini-Großhandelsgeschäfte zu eröffnen. Ihre Eigenschaften:

• enge Spezialisierung (Büropapier, hauptsächlich A4)
• klein handelsplatz (Räumlichkeiten bis zu 20 m² oder eine tragbare Verkaufsstelle);
• mindestverkaufspersonal (bis zu zwei Personen);
• die Verkaufsform ist hauptsächlich der kleine Großhandel.

Tabelle 1

• Grenzgewinn pro Produktionseinheit: 224-180 \u003d 44 Rubel. Wir berechnen den kritischen Punkt nach folgender Formel:
• Break Even Point \u003d Fixkosten / Gewinnspanne pro Einheit
  Wir erhalten: 10000: 44 \u003d 227,27.

Erreichen kritischer Punkt Das Geschäft muss innerhalb eines Monats 228 Unmengen Papier (10 Unmengen pro Tag) an sechs Arbeitstagen pro Woche verkaufen.

2) Break-Even-Analyse für mehrere Produkte. Bisher haben wir angenommen, dass es ein Produkt gibt, aber im wirklichen Leben ist dies ein unbedeutender Sonderfall. Paradoxerweise ist der Fall mit mehreren Produkten in der Literatur weniger gefragt, in der Praxis sogar noch mehr. Tatsache ist, dass in diesem Fall das Ergebnis der Break-Even-Analyse schwer zu interpretieren ist. Für einen Praktiker ist es nicht spezifisch, da es Hunderte von Antwortoptionen anstelle einer klaren Richtlinie für die Bewertung bietet.

Betrachten Sie die Mathematik dieses Falles. Es ist klar, dass die Einnahmen die Gesamtkosten decken sollten. In diesem Fall erhalten wir nicht einen Break-Even-Punkt, sondern eine Ebene im N-dimensionalen Raum, wobei N die Anzahl der Produkttypen ist. Wenn wir eine ziemlich korrekte und in der klassischen Management Accounting akzeptierte Annahme über die Konstanz von AVC i \u003d V i treffen, erhalten wir eine lineare Gleichung:

Logischerweise sind diese Punkte den Punkten der Margen-I-Variablen der Gewinnschwelle sehr ähnlich. Leider können die verbleibenden untrennbaren Fixkosten nicht einzeln auf Produkte und ausgewogene Basen verteilt werden. Wenn alle Produkte Cash Cows sind, kann die Basis eine fiktive Marge sein (Umsatz abzüglich variabler Kosten und abzüglich eigener Fixkosten für jedes Produkt). Da das Problem in der Frage der Gewinnschwelle nicht bekannt ist, funktionieren weder die fiktive Marge noch die Einnahmen.

Im zweiten Schritt müssen die verbleibenden Kosten verteilt werden:

NFC \u003d FC - ΣMFC i

Optionen:

a) gleichermaßen, wenn es keinen Grund gibt, ein Produkt zu bevorzugen;

b) im Verhältnis zu den geplanten Einnahmen, wenn der Verkaufsplan erstellt wird. Natürlich werden nur die gesamten Fixkosten aufgeteilt.

c) Wenn Sie einen Plan haben, können Sie zu einer ausgeglichenen Basis zurückkehren (z. B. Grenzgewinn), jedoch bereits ohne einen Teil des Produkts
der Deckung der eigenen Kosten zugeschrieben (МРС i).

Ein Beispiel für die Berechnung von Break-Even-Punkten basierend auf der entwickelten direkten Kostenrechnung.

Nehmen wir an, ein Unternehmen stellt zwei Arten von Produkten her: "Alpha" und "Beta", die zu Preisen von 9 bzw. 20.000 US-Dollar pro Stück verkauft werden. Die durchschnittlichen variablen Kosten (AVC) werden auf 4.000 USD bzw. 10.000 USD prognostiziert.

Die individuellen Fixkosten für Alpha betrugen für das geplante Quartal 2.000 USD und für Beta 8.000 USD. Die verbleibenden Fixkosten (NFC) beliefen sich auf 10.000 USD.

a) Wenn wir die nicht geteilten Fixkosten gleichmäßig aufteilen (5000 pro Produkttyp), erhalten wir:

Versuchen wir, die Break-Even-Punkte mit verschiedenen Optionen zu ermitteln. Berechnen wir zunächst die Deckung unserer eigenen Fixkosten:

b) Wenn Sie proportional zum Plan teilen, müssen Sie diesen Plan kennen: 2900 und 2175, zum Beispiel in Teilen. Als Vertriebsbasis nehmen wir den Umsatz abzüglich der Deckung unserer eigenen Fixkosten:

22.500 Tausend Dollar \u003d 2.900 x 9 - 400 x 9 für Alpha;

27.500.000 USD \u003d 2.175 x 20 - 800 x 20 für Beta.

c) Die Basis der Gewinnspanne geht davon aus, dass die geplante Leistung um den Betrag ihrer eigenen Deckung (in Stücken) reduziert wird:

2900 — 400 = 2500 2175 — 800 = 1375

Schlussfolgerung: Die Abweichungen in den Berechnungen sind gering, sodass Sie bei einer ungefähren Gleichheit der Produktvolumina jede der vorgeschlagenen Methoden anwenden können. Ansonsten ist es besser, die Methoden B und C zu verwenden:

B - für wachsende Märkte und Produkte;

B - für "Milchkühe".

3) Der klassische Break-Even-Punkt für Einnahmen ist die häufigste ungefähre Lösung für ein Problem mit mehreren Produkten. Es wird davon ausgegangen, dass sich die Umsatzstruktur geringfügig ändert. Das Problem stellt sich wie folgt: Finden Sie einen solchen Umsatzwert, bei dem der Gewinn auf Null gesetzt wird. Hierzu muss der Ökonom den Koeffizienten ( zu), aus dem der Anteil der variablen Kosten am Umsatz hervorgeht. Es ist nicht schwer, es zu finden, wenn man den Anteil der variablen Kosten an den Gesamtkosten und den Gewinn am Umsatz kennt. Als Ergebnis erhalten wir die Gleichung:

Zum Beispiel:

• anteil der variablen Kosten am Umsatz \u003d 9742/16800 \u003d 58%;
• fixkosten \u003d 5816 Tausend Rubel;
• break-Even-Punkt \u003d 5816 / (1-0,58) \u003d 13848 Tausend Rubel Umsatz

Im Gegensatz zum klassischen Break-Even-Punkt in Bezug auf die Anzahl der Produkteinheiten sollten Sie hier eine Reservierung hinsichtlich der Genauigkeit der Ergebnisse vornehmen:

• formel (7) ist wahrscheinlich mit einer unveränderten Ausgabestruktur korrekt;
• es kann jedoch eine weniger strenge Bedingung formuliert werden: die Unveränderlichkeit des Koeffizienten k, d.h. Anteil der variablen Kosten am Umsatz.
• Break-Even-Punkt basierend auf absteigender Randreihenfolge. Der Break-Even-Punkt verschiebt sich nach links, wenn die Reihenfolge der Produkte in absteigender Reihenfolge der Gewinnspanne verwendet wird.

Betrachten wir diesen interessanten und selten beschriebenen Effekt anhand eines Beispiels. Das Unternehmen hat also Fixkosten in Höhe von 16.000 USD und produziert 4 Produkte mit unterschiedlichen Anteilen am Grenzgewinn am Umsatz (siehe Tabelle 2).

Tabelle 2. Anfangsdaten zur Berechnung des Break-Even-Punkts basierend auf der Randreihenfolge

Berechnen wir den Break-Even-Punkt für Einnahmen basierend auf Formel (7):

Definieren wir es unter Berücksichtigung der Tatsache, dass wir zuerst die rentabelsten Produkte produzieren werden: A und B. Sie reichen gerade aus, um die Fixkosten zu decken: μπ (A) + μπ (B) \u003d 12000 + 4000 \u003d 16000 \u003d FС. So erhalten wir eine optimistische Schätzung des Break-Even-Punktes:

20000 + 8000 = 28000.

Der Break-Even-Punkt basierend auf der Reihenfolge der aufsteigenden Margen ergibt eine pessimistische Schätzung. Verwenden wir zur Veranschaulichung dasselbe Beispiel. Die Produkte D, C, B reichen nur aus, um 12.000 USD zu decken, und die verbleibenden Fixkosten von 4.000 USD machen ein Drittel der Veröffentlichung von Produkt A aus. Das heißt, eine pessimistische Gewinnschwelle:

Die Break-Even-Punkte, die auf der absteigenden und aufsteigenden Randreihenfolge basieren, geben zusammen den Bereich möglicher Break-Even-Punkte an.

4) Punkt 1. LCC-Gewinnschwelle. Der Kosten-Nutzen-Ansatz von Life Cycle Costing definiert einen Break-Even-Punkt als eine Ausgabe, die die vollen Kosten über die Lebensdauer des Artikels bezahlt. Der LCC-Ansatz greift in das Vorrecht des Investmentdesigns ein. Neben den Fixkosten besteht er darauf, die Investitionskosten zu decken.

Beispiel LCC-Analyse

Nehmen wir an, ein Konsortium russischer Firmen hat 500 Millionen US-Dollar in Forschung und Entwicklung (F & E) eines neuen Flugzeugs investiert.

Die Fixkosten setzen sich aus F & E in Höhe von 700 Mio. USD (einmalige Kosten in einem bestimmten Jahr) und jährlichen Fixkosten in Höhe von 50 Mio. USD zusammen. Variable Kosten pro Flugzeug - 10 Millionen US-Dollar. Es wird erwartet, dass 25 Flugzeuge pro Jahr produziert werden und für maximal 16 Millionen US-Dollar auf dem Markt verkauft werden können. Wie viele Flugzeuge sollten verkauft werden, um alle Kosten ohne Berücksichtigung des Zeitfaktors zu kompensieren (dies ist auch ein Break-Even-Punkt, aber unter Berücksichtigung von was?) Und wie viele Jahre wird es dauern?

Lösung: Geben Sie die unbekannte Anzahl von Jahren als Y an. Die Fixkosten hängen von der Anzahl der Jahre ab, in denen die Gewinnschwelle erreicht ist: 700 + 50 x Y. Lassen Sie uns die Gesamtkosten und Einnahmen für Y Jahre gleichsetzen:

700 + 50 x Y + 25 x 10 x Y \u003d 25 x 16 x Y.

Daher Y \u003d 7 Jahre, in denen 175 Flugzeuge produziert und verkauft werden.

5) Der Punkt der marginalen Gewinnschwelle (Amortisationspunkt einer zusätzlichen Produktionseinheit). Bei der modernen komplexen Produktion werden die Grenzkosten (für die Herstellung einer zusätzlichen Produktionseinheit) nicht sofort niedriger als der Preis. Freisetzung,

die Gewinnschwelle für eine zusätzliche Produktionseinheit wird durch das Verhältnis bestimmt:

Q bm: P \u003d MC (Q bm) (8)

Dieser Punkt zeigt den Moment (Veröffentlichung), in dem das Unternehmen beginnt, "im Plus" zu arbeiten, d. H. Mit der Freigabe einer weiteren Produktionseinheit beginnen die Gewinne zu wachsen.

Leider gibt es keine detailliertere Formel. Dieses Verhältnis

6) Break-Even-Punkt der variablen Kosten (Deckungspunkt der variablen Kosten):

TR \u003d VC oder P \u003d AVC. (neun)

Es zeigt, dass der Prozess der Amortisation der Fixkosten kurz vor dem Beginn steht. Dies ist ein wichtiger Indikator sowohl für Manager, die ein neues Produkt "gestartet" haben, als auch für Eigentümer. Aber auch hier gibt es keine verständlichere Formel für Berechnungen. Der Grund ist der gleiche: das Verhältnis

(9) ist immer individuell.

Zielgewinnpunkte

Sie zeigen die Leistung eines einzelnen Produkts (oder den Umsatz - bei der Produktion mehrerer Produkte), die eine bestimmte Masse oder Rendite liefert.

1. Zielgewinnpunkt für die Anzahl der Produkteinheiten.

Der traditionelle Indikator ist der Output, der den Zielgewinn liefert. Ähnliche Berechnungen werden in vielen Unternehmen durchgeführt. Angenommen, der erforderliche Gewinn ist π, das heißt

Diese Formel kann im Falle eines Zielgewinns nach Steuern leicht geändert werden. Hier ist eine vereinfachte Berechnung. Wenn der Zielgewinn nach Steuern gleich z sein soll, dann ist (TR - ТС) × (1 - t) \u003d z, wobei t der Einkommensteuersatz ist. Daher ist (P - AVC) x Q x (1 - t) \u003d z + FC × (1 - t) oder

2. Der Zielgewinnpunkt für den Umsatz lässt sich leicht in Analogie zur Formel (7) berechnen:

Im Mehrproduktfall unterliegt es den gleichen Einschränkungen hinsichtlich der Unveränderlichkeit des Koeffizienten k, d.h. Anteil der variablen Kosten am Umsatz.

Die Sensitivitätsanalyse basiert auf der Verwendung der Technik "Was passiert, wenn sich ein oder mehrere Faktoren, die sich auf Umsatz, Kosten oder Gewinn auswirken, ändern?". Basierend auf der Analyse können Sie Daten zum Endergebnis für eine bestimmte Änderung bestimmter Parameter erhalten. Die Empfindlichkeitsanalyse basiert auf Sicherheitskanten.

Sicherheitsmargen (manchmal übersetzt als Sicherheitsmarge oder Sicherheitsmarge) geben die Sicherheitsmarge, die Gewinnschwelle in Prozent oder natürlichen Einheiten oder in Rubel Umsatz an. Die Darstellung in Prozent ist visueller und ermöglicht es Ihnen vor allem, diesen wichtigen Indikator zu normalisieren. Obwohl diese Normen äußerst ungefähr sind, sind sie nützlich. Mathematiker sprechen mit Verachtung über solche Zahlen und Formeln: "Managementindikatoren". Dieser "Engineering-Ansatz" kann jedoch nicht vermieden werden.

Der klassische Sicherheitsvorteil in Bezug auf die Anzahl der Produkte:

Es zeigt, um wie viel der Umsatz bei verlustfreier Produktion sinken kann. Ein Indikator von weniger als 30% ist ein Zeichen für ein hohes Risiko.

Klassischer Sicherheitsvorteil nach Umsatz:

Diese beiden Sicherheitsmargen sind im Allgemeinen gut für das Geschäft, da die Fixkosten verständlich sind, für die Geschäftsbereiche jedoch nicht sehr nützlich. Wie Sie sich erinnern, erfordert die "direkte" Verwendung von Variablen oder Grenzkosten jedoch die Nichtlinearität ihrer Funktionen. Das klassische Management Accounting untersucht diese Funktionen nicht und muss sie daher als linear betrachten. Bedeutet dies, dass es außer den klassischen keine anderen Sicherheitskanten gibt? Die Antwort wird nein sein.

Der Preissicherheitsvorteil zeigt, um wie viel der Preis reduziert werden muss, damit der Gewinn auf Null geht. Dies wird zu einem kritischen Preis P k \u003d AC sein. Dann wird der Sicherheitsvorteil als Prozentsatz des aktuellen Preises angegeben:

Der Sicherheitsvorteil für variable Kosten zeigt an, um wie viel Sie die variablen Stückkosten erhöhen müssen, damit der Gewinn auf Null geht. Der kritische Wert von AVC wird erreicht, wenn AVC \u003d P - AFC. weil

Der Sicherheitsvorteil bei Fixkosten entspricht in absoluten Zahlen dem Gewinn und in relativen Zahlen:

Beachten Sie, dass in den Formeln (15-17) das Problem unverändert bleibt.

Probleme bei der Ermittlung der Gewinnschwelle

Wenn ein Unternehmen mit halbfesten Kosten konfrontiert ist, kann es mehrere Break-Even-Punkte geben. Das Break-Even-Diagramm (siehe Abb. 2) zeigt drei Break-Even-Punkte, und Gewinn- und Verlustzonen ersetzen sich mit zunehmendem Aktivitätsvolumen.

Zahl: 2. Die Vielzahl der klassischen Break-Even-Punkte bei halbfesten Kosten.

Eine ähnliche Zucht gilt für nicht klassische Break-Even-Punkte.

Schwierigkeiten bei der Durchführung einer Break-Even-Analyse können mit folgenden Gründen verbunden sein:

• bei einem hohen Angebot kann es erforderlich sein, den Stückpreis zu senken. Infolgedessen erscheint rechts ein neuer Break-Even-Punkt.
• "Große" Käufer haben wahrscheinlich Anspruch auf Mengenrabatte. Der Breakeven-Punkt bewegt sich wieder nach rechts.
• wenn die Nachfrage das Angebot übersteigt, kann es ratsam sein, den Preis zu erhöhen. Dadurch wird der Break-Even-Punkt nach links verschoben.
• die Kosten für Rohstoffe und Materialien pro Produktionseinheit können bei großen Einkaufsmengen sinken oder bei Lieferunterbrechungen steigen.
• die Lohnstückkosten der Produktionsarbeiter dürften mit einem großen Produktionsvolumen sinken.
• sowohl die festen als auch die variablen Kosten steigen im Laufe der Zeit.
• kosten können nicht immer genau in feste und variable Kosten unterteilt werden.
• die Struktur des Vertriebs kann sich erheblich ändern.

Alle diese elementaren analytischen Berechnungen werden von primitiven Geschäftsplänen einfach ignoriert.

Es wird jedoch angenommen, dass überall eine Break-Even-Analyse durchgeführt wird und ihre Bedeutung groß ist. Meine Beobachtungen bestätigen dies nicht. Wie jedes Modell hat das CVP ein eigenes "Schlachtfeld" und ist fragmentiert. Viele Firmen führen CVP-Analysen nur für neue Projekte durch. Regelmäßige Arbeit mit der Rentabilität von Produkten und Segmenten in unserem Land reicht leider noch nicht aus.

Fall mit Lösungen

Zwei Firmen: ZAO Staromekhanicheskiy Zavod (im Folgenden: SMZ) und OAO Zarubezhny Automation (im Folgenden: ZAM) sind auf dem kleinen russischen Markt tätig und stellen ein Teil her, das für Autoreparaturen verwendet wird. Heute haben diese beiden Unternehmen den russischen Markt geteilt - jeder hält 50%. Die produzierten Teile sind von gleicher Qualität und gleichem Preis. Die Produktionsstätten beider Unternehmen befinden sich in der Nähe von Mariupol.

Unternehmen unterscheiden sich jedoch radikal in ihren Kostenstrukturen. Foreign Automation verfügt über eine vollautomatisierte und sehr kapitalintensive Produktionsanlage. Und der "Staromekhanicheskiy Zavod" ist eine nicht automatisierte Produktion mit einem großen Anteil an Handarbeit. Die monatlichen Gewinn- und Verlustrechnungen der Unternehmen lauten wie folgt (siehe Tabelle 1).

Tabelle 1. Ausgangssituation (in USD)

Beide Unternehmen suchen nach Möglichkeiten zur Gewinnsteigerung. Eine besteht darin, Ihre Produkte an ein beträchtliches, aber relativ einkommensschwaches (oder sparsames) Segment von Kunden zu verkaufen, die derzeit nicht bedient werden. Die potenzielle Kapazität dieses Segments beträgt 2000 Stück pro Monat. Somit wird das Unternehmen, das dieses Segment erobert hat, einen physischen Umsatz von 40% erzielen. Das einzige Problem ist, dass Verbraucher in diesem Segment Teile für nicht mehr als 8,50 USD kaufen. pro Stück, d.h. 15% niedriger als der Marktpreis und 1 cu. Das heißt, derzeit unter den vollen Produktionskosten. "Wie können Sie zu einem Preis verkaufen, der unter den Kosten liegt?" - Der Chef der PEO mit langjähriger Erfahrung im "Staromekhanichesky Zavod" ist empört.

Frage 1: Nehmen wir an, beide Unternehmen können den Markt ohne zusätzliche Kosten segmentieren (dh Teile mit einem Rabatt von 15% an das Economy-Segment verkaufen, ohne ihre Verkäufe zum vollen Preis an wohlhabende Käufer zu untergraben). Wie viel kann jedes Unternehmen den Gewinn steigern, wenn es den Umsatz (in Stücken) steigert: a) um 20%, dh um die Hälfte des Wirtschaftssegments?

b) um 40% das gesamte Wirtschaftssegment erfassen?

Sollten Unternehmen (eines oder beide) diese Gelegenheit nutzen, um den Gewinn zu steigern?

Fazit: Beide Unternehmen werden sich freuen, auch nur die Hälfte des Wirtschaftssegments "zu ergreifen", ganz zu schweigen von der Freude, es vollständig zu übernehmen.

Frage 2: Was tun, wenn weder SMZ noch ZAM den Markt effektiv segmentieren können und beide Unternehmen gezwungen sind, einen einzigen Preis für alle Käufer festzulegen (d. H. 8,50 USD sowohl für das Wirtschaftssegment als auch für wohlhabende Käufer)? ).

ein. Berechnen Sie den BOP (Break Even Sales) für jeden von

unternehmen, wenn der Preis auf 8,50 USD reduziert wird. e.

b. Wie viel werden die Gewinne jedes Unternehmens wachsen, wenn seine Verkäufe

um 40% erhöhen (in Stücken)?

Achtung: BOP (Break-Even Sales) geht in diesem Fall davon aus, dass das Unternehmen den vorherigen Gewinn und nicht den Nullgewinn erhalten soll.

Break-Even-Verkäufe sind in der Praxis häufiger als die klassische CVP-Analyse. Es ist im Leben zu finden, aber nicht immer in Lehrbüchern. Dies ist eine Variante des Zielgewinnpunkts in der Dynamik: Wenn sich die Faktoren ändern, bleibt der Gewinn auf dem gleichen Niveau. Das Break-Even-Verkaufsvolumen geht davon aus, dass das Unternehmen im Falle von Änderungen den vorherigen Gewinn erhalten sollte und nicht Null. Beispielsweise wurde eine alte Maschine durch eine effizientere und teurere ersetzt. Natürlich stellt sich die Frage, um wie viel die Leistung gesteigert werden sollte, um „Kosten wieder hereinzuholen“.

Dies nennen wir die Wettbewerbsfähigkeit der Kostenstruktur mit niedrigeren durchschnittlichen variablen Kosten. "Foreign Automation" wird dem Preisverfall standhalten, "Old Mechanical Plant" jedoch nicht. Dumping (das Spiel der Preissenkung) ist die Menge der Unternehmen mit niedrigen variablen Kosten. Fixkosten haben nichts damit zu tun.

Frage 3: Während die Unternehmen nachdachten, wurde ihr Markt von einem starken Konkurrenten - dem Automobilwerk - besetzt. Er übernahm leicht die Hälfte des Marktes und tauschte die gleichen Teile für 9 Dollar. Wir müssen zur Ausgangssituation zurückkehren und die Zuverlässigkeit von LPS und ZAM analysieren. Beide Firmen verloren die Hälfte ihres Umsatzes (in Stücken). Die Ergebnisse sind in der Tabelle dargestellt. 2.

Tabelle 2. Situation nach der Invasion des "Gegners" (in USD)

Natürlich sind beide Unternehmen ratlos, aber für "Staromekhanicheskiy Zavod" ist es wahrscheinlich einfacher, sie zu übertragen. Dies nennen wir eine robuste Kostenstruktur mit niedrigeren Fixkosten.

Frage 4: Morgen. Die Invasion des Automobilwerks erwies sich als Albtraum. Angenommen, kein Unternehmen kann den Markt segmentieren. Welchen Rat würden Sie jedem Unternehmen zu dieser Gelegenheit geben?

Antwort: "Foreign Automation" sollte den Preis senken, "Staromekhanicheskiy Zavod" jedoch nicht. ZAM hat aufgrund seiner geringeren variablen Kosten jede Chance, den Preiswettbewerb zu gewinnen.

Nach einer Analyse der Situation entschied sich ZAM, die Gelegenheit zu nutzen, Teile an ein neues Segment zu verkaufen und die Preise um 15% zu senken. Der Absatz stieg auf 7.000 Einheiten pro Monat zu einem Preis von 8,50 USD. Verspätet war SMZ auch gezwungen, die Preise zu senken, um seine Kunden zu halten. Das SMZ-Management ist der Ansicht, dass sie 60% des Umsatzes verloren hätten, wenn sie ihre Preise nicht gesenkt hätten. Leider arbeitet SMZ nach der Preissenkung mit Verlust.

Frage 5: War die Entscheidung von "Staromekhanichesky Zavod", die Preise zu senken, finanziell gerechtfertigt? Wenn sich die SMZ beispielsweise entscheidet, sich vollständig von diesem Markt zurückzuziehen, kann sie die Fixkosten halbieren. Verweigern Sie beispielsweise die Anmietung von Räumlichkeiten, Grundstücken und anderen Kosten. Die restlichen 50% der Fixkosten dienen der Bedienung eines Bankdarlehens für den Kauf von Geräten ohne Liquidationswert. Berechnen und vergleichen Sie Gewinne für verschiedene Optionen.

Position nach Preisverfall:

μπ (bis zu) \u003d 4,5 x 5000 \u003d 22500

μπ (nach) \u003d 3x5000 \u003d 15000

FC \u003d 20.000, π \u003d -5000.

Alternative Option: Reduzieren Sie nicht den Preis, sondern verlieren Sie einen Teil des Marktes:

μπ (bis zu) \u003d 4,5 x 5000 \u003d 22500

μπ (nach) \u003d 4,5 x 2000 \u003d 9000

FC \u003d 20.000, π \u003d -11.000.

Daher ist eine Preissenkung kurzfristig von Vorteil.

Beim Verlassen des Marktes π \u003d -10000. Daher sollte man bleiben und den Preis senken, obwohl die Produktion unrentabel sein wird: FC \u003d 20.000, π \u003d 15.000 - 20.000 \u003d -5.000.

Glücklicherweise haben die Manager des alten mechanischen Werks das Buch Wettbewerbsvorteile von Michael Porter gelesen und beschlossen, die Funktionsweise der gesamten Wertschöpfungskette zu analysieren. Als Ergebnis einer Marktanalyse stellten sie fest, dass monatlich mindestens 3.500 Teile von Fahrern gekauft werden, die das Teil dann selbst überarbeiten müssen, damit es besser zu ihrer Automarke passt: nämlich der Wolga. Somit besteht auf dem Markt die Möglichkeit, eine spezielle Version des Teils für diese Fahrerkategorie herzustellen. Und obwohl die Produktionskosten in der SMZ steigen werden, werden die zusätzlichen Kosten immer noch geringer sein als die, die die Fahrer derzeit für die Überarbeitung des Teils ausgeben.

Für die Herstellung von Spezialteilen muss die SMZ zusätzliches Kapital investieren, dessen Zahlung 3000 USD beträgt. im Monat.

Frage 6: Um Spezialteile herstellen zu können, muss die SMZ neue Ausrüstung und ein neues Gebäude kaufen, das 23.000 USD kosten wird. Fixkosten pro Monat statt 20.000 US-Dollar pro Monat. Das Werksmanagement ist überzeugt, dass es in der Lage sein wird, Spezialteile für 6 USD mehr als herkömmliche Teile (d. H. Für 16 USD) zu verkaufen, aber die variablen Stückkosten werden um 3,00 USD steigen. pro Monat. Wird es für SMZ rentabel sein, sich nur auf die Herstellung von Spezialteilen zu konzentrieren?

Antworten: FС \u003d 23000, π \u003d (1b-8,5) х3500 - 23000 \u003d 3250. Ja, die Herstellung nur von Spezialteilen ist rentabel, da der Gewinn um 3250 - 2500 \u003d 750 USD steigen wird. e.

Frage Nr. 7: Wie viele kundenspezifische Teile muss ein LMP mindestens pro Monat verkaufen, um die Gewinne zu übertreffen, die er derzeit als Hersteller von Generika erzielt? Merken? Wir haben diesen Break-Even-Umsatz genannt.

Antworten: FC \u003d 23000, π \u003d (16-8,5) xQ - 23000 \u003d 2500. Q \u003d 3400.

Frage 8: Wie hoch wird der Gewinn von "Staromekhanichesky Zavod" als Hersteller von Spezialteilen sein, wenn 3.500 Stück pro Monat zu einem Preis von 16 USD pro Stück verkauft werden? ?

Antworten: 3250 — 2500 = 750.

"Unbekannte Optionen für die Break-Even-Analyse"

Es gibt andere Möglichkeiten, die Gewinnschwelle zu analysieren. Für die meisten werden sie unerwartet sein. Wir nennen sie die „drei Break-Even-Punkte“:

Der erste und am schnellsten erreichbare Punkt ist der marginale Break-Even-Punkt, der zeigt, ab welchem \u200b\u200bOutput der Preis beginnt, die zusätzlichen Kosten für die Herstellung einer weiteren Output-Einheit wieder hereinzuholen (P\u003e MC - unter Bedingungen eines perfekten Wettbewerbs oder MR\u003e MC - unter Bedingungen eines unvollständigen Wettbewerbs). Die erste Bedingung (P\u003e MC) entspricht dem Geist des Management Accounting und ist durchaus verwendbar. Die zweite (MR\u003e MC) ist nur für die reine Wirtschaftstheorie geeignet, obwohl es vermessen wäre, die Möglichkeit ihrer praktischen Anwendung zu verweigern.

Der zweite Punkt - der Break-Even-Punkt der variablen Kosten - zeigt den Output, bei dem alle variablen Kosten (TR\u003e VC) abgedeckt werden können. Natürlich ist diese Formulierung des Problems typisch für die variable Kostenrechnung. Bei Verwendung der direkten Kostenrechnung wird ein ähnlicher Punkt als direkter Kosten-Break-Even-Punkt (TR\u003e DC) bezeichnet.

Der dritte Punkt - der klassische - legt die Version fest, zu der alle Kosten gedeckt werden können (TR\u003e TC). Es hat alle Lehrbücher gefüllt, so dass die meisten Studenten und Fachleute der Meinung sind, dass der klassische Break-Even-Punkt die CVP-Analyse ist. Dies ist eine deutliche Übertreibung oder vielmehr eine Untertreibung der Rolle und der Fähigkeiten der CVP-Analyse.

Beispiel. Bewertung des Betriebs von Unternehmensgeschäften und Buchung allgemeiner Verwaltungskosten

Anfang des Jahres hat sich ein großes Moskauer Unternehmen ein ehrgeiziges Ziel gesetzt: In wenigen Jahren 200 neue Markengeschäfte im ganzen Land zu eröffnen. Der Ökonom der Hauptverwaltung fragte, wie die Kosten der Hauptverwaltung auf die Filialen verteilt werden könnten. Die Antwort basiert überraschenderweise auf "drei Break-Even-Punkten":

1. Ein neu eröffnetes Geschäft muss zuerst seinen aktuellen Inhalt wiederherstellen. Dies ist die erste und spezifische Aufgabe für das Management. Es ist nicht erforderlich, Kosten in solche Geschäfte zu buchen. Dies ist auch eine Gewinnschwelle, nicht für Lebensmittel, sondern für Geschäfte. Wenn alle anderen Dinge gleich sind, wird das Kollektiv, das die erste Stufe schneller durchläuft, "den kapitalistischen Wettbewerb gewinnen". Niemand hat moralische Anreize aufgehoben.

2. Sobald das Geschäft zur Abdeckung beiträgt, beginnt eine weitere Entwicklungsphase. Hier ist es erforderlich, die akkumulierten Stromverluste der vorherigen Stufe auszugleichen. Dies ist auch eine Art Break-Even-Punkt für variable Kosten, nicht nur für Produkte, sondern auch für Geschäfte.

3. Erst in der nächsten, dritten Phase muss für die klassische Rückzahlung gekämpft werden. Und nur hier können Sie die Kosten der Zentrale auf die Filialen verteilen. Advanced Direct Costing begrüßt diese Lösung, gibt jedoch keine Hinweise darauf, welche Overhead-Buchungsbasis verwendet werden soll.

Bei einer solchen Entscheidung sollte der Geschäftsplan jedes Geschäfts oder jeder Niederlassung, jeder Repräsentanz, jedes Geschäftsbereichs usw. angestrebt werden.

Wenn Sie ein Unternehmen gründen, müssen Sie darauf vorbereitet sein, dass der Gewinn des Unternehmens höchstwahrscheinlich nicht sofort sichtbar wird. Um zu verstehen, zu welchem \u200b\u200bZeitpunkt alle Verluste gedeckt sind und die Einnahmen die Ausgaben übersteigen, müssen Sie den Break-Even-Punkt im Voraus berechnen. Wir werden in unserem Artikel über diesen Indikator sprechen.

Breakeven-Punkt für Unternehmen

Der Break-Even-Punkt (oder die Rentabilitätsschwelle) kann definiert werden als das Produktionsvolumen (Umsatz), bei dem die Einnahmen aus dem Geschäft alle Kosten dafür decken, dh das Unternehmen geht auf "Null" - immer noch ohne Gewinn, aber bereits ohne Verlust, und der nächste Verkauf beginnt lang erwarteten Gewinn bringen. In Geld ausgedrückt ist dies die Größe des erhaltenen Erlöses und in quantitativer Hinsicht das Volumen der produzierten Produkte.

Der Break-Even-Punkt-Indikator ist nicht konstant, er kann steigen oder fallen, abhängig von der Dynamik des Unternehmens, Preisänderungen usw.

Warum muss der Break-Even-Punkt ermittelt werden? Zum Beispiel, um:

• finden Sie heraus, wann sich die in das Geschäft investierten Mittel auszahlen können, wie effektiv dieses Geschäftsprojekt ist.
• festzustellen, wie das Unternehmen finanziell stabil ist,
• zu verstehen, wie gerechtfertigt der geplante Ausbau von Produktion, Absatzmarkt, Filialnetz usw. sein wird,
• identifizieren Sie das Mindestproduktionsniveau oder die Höhe der Einnahmen, unter denen die Aktivitäten des Unternehmens unrentabel werden.

Break-Even-Punkt: Wie berechnet man?

Um den Break-Even-Punkt zu berechnen, müssen Sie sich mit den Kosten befassen und von diesen festen und variablen Kosten trennen:

• unbefristet - Gehalt und Abzüge davon für Verwaltungs- und Managementpersonal, Abschreibungen, Büromieten usw. Diese Kosten des Unternehmens hängen nicht direkt vom Produktions- und Verkaufsvolumen ab, sondern werden durch Änderungen der Miete, Eröffnung oder Schließung von Abteilungen, Werkstätten usw. beeinflusst.
• die variablen Kosten hängen von den Mengen der produzierten Produkte (Verkäufe) ab und ändern sich mit ihnen, wobei sie proportional zur Zunahme der Produktion oder des Verkaufsvolumens zunehmen. Dies ist das Akkordgehalt der Arbeiter und Abzüge davon, die Kosten für Rohstoffe und Materialien, Ersatzteile usw., Transportkosten. Kraft- und Schmierstoffe, Elektrizität usw.

Nachdem Sie alle Ihre Kosten auf feste und variable Kosten verteilt haben, können Sie mit der Berechnung beginnen.

Break-Even-Punkt: Berechnungsformel

Abhängig von den Besonderheiten des Geschäfts ist es möglich, die Gewinnschwelle sowohl in Geld als auch in Form von Sachleistungen zu berechnen. Für die Produktion ist es daher bequemer, die "natürliche" Methode zu verwenden, und für Verkäufer von Waren oder Dienstleistungen - Geld.

Die Formel zur Berechnung der Gewinnschwelle in Geldbeträgen (TBden).

Berechnen wir margin Ratio (KMD), für die wir zuerst berechnen grenzeinkommen (MD):

• MD \u003d B - Zperm,
• wobei B - Umsatz und Zperm - variable Kosten für das Volumen der Produkte (Waren, Dienstleistungen),

dann finden wir den Koeffizienten selbst, der das Grenzeinkommen durch die Einnahmen dividiert:

• KMD \u003d MD / V.

Die Höhe des Umsatzes, bei der der Gewinn "Null" ist, es ist auch der Break-Even-Punkt, ist gleich:

• TBden \u003d Zpost / KMD,
• wo Zpost ist ein Fixpreis.

Ein Beispiel für die Berechnung einer Gewinnschwelle für ein Geschäft

Break-Even-Punkt ist eine Berechnungsformel in Form von Sachleistungen (TBnat).

• TBnat \u003d Zpost / (C - Zperm Einheit),
• wobei C der Preis einer Produktionseinheit, einer Ware oder einer Dienstleistung ist;
• Wir wechseln Einheiten - variable Kosten pro Produktionseinheit.

Berechnen wir den Break-Even-Punkt.

Beispiel für eine Produktionsanlage

Angenommen, der Preis für ein vom Unternehmen hergestelltes Produkt (C) beträgt 450 Rubel.

Die Fixkosten (Zpost) betragen 305.000 Rubel. und umfassen:

• gehalt von Verwaltungs- und Managementpersonal mit Abzügen - 110.000 Rubel,
• stromrechnungen - 25.000 Rubel,
• abschreibung - 100.000 Rubel,
• andere Fixkosten - 70.000 Rubel.

Variable Kosten mit einem Produktionsvolumen von 1000 Stück werden wie folgt aufgeteilt:

Lassen Sie uns eine Berechnung mit der Formel durchführen:

TBnat \u003d Zpost / (C - Zperm-Einheit) \u003d 305.000 Rubel. / (450 Rubel - 350 Rubel) \u003d 3.050 Stk., Eine solche Menge produzierter Produkte deckt die Kosten, und alles, was über dem Break-Even-Punkt produziert wird, ist Gewinn.

Was ist bei der Berechnung des Break-Even-Punkts zu beachten?

Die von uns gegebenen Beispiele sind bedingt und setzen die Unveränderlichkeit der Anfangsdaten voraus. Bei der Berechnung einer Gewinnschwelle für ein operatives Unternehmen müssen Sie jedoch eine Reihe der folgenden Faktoren berücksichtigen, die die Zuverlässigkeit des Ergebnisses beeinflussen können:

• der Preis für Produkte, Dienstleistungen und Waren steht in der Realität nicht "still", sondern kann sich aus verschiedenen Gründen ändern.
• wenn das Produktions- oder Verkaufsvolumen wächst, steigen auch die Kosten des Unternehmens, und nicht nur variable, sondern auch feste Kosten können steigen.
• die Berechnung der Gewinnschwelle erfolgt für viele Arten von Produkten (Waren) und nicht für eine, für die die Berechnung des Kostenanteils für jedes Produkt erforderlich ist.
• gekaufte Waren oder hergestellte Produkte werden bei weitem nicht immer vollständig verkauft - nicht realisierte Salden verbleiben im Lager des Unternehmens.