Hur jämviktsnivån beräknas. Bestämning av break-even-punkten

Att bestämma break-even-punkten är hörnstenen för ett företags effektiva funktion. Beräkningen av denna indikator är av yttersta vikt inte bara för företagets ägare utan också för dess investerare. Om den förstnämnda skulle vara medveten om när utgivningen av produkter blir återbetalning, bör den senare vara medveten om värdet av denna indikator för att fatta ett välgrundat beslut om tillhandahållande av finansiering.

Vad är en break-even-punkt och vad visar den

Denna indikator hjälper till att förstå när företaget slutar ådra sig förluster men samtidigt inte kan tjäna pengar ännu. Dessutom medför produktion och försäljning av ytterligare produktionsenheter vinst. Således är break-even-punkten en viss utgångspunkt från vilken företaget kan börja utvecklas effektivt. De där. denna indikator är en slags indikator på att företaget går på rätt väg.

Denna indikator kallas annorlunda tröskeln till lönsamhet eller bara BEP (från engelska break-evenpoint). Den karakteriserar produktionsvolymen för en produkt där intäkterna från försäljningen kommer att motsvara kostnaden för tillverkningen.

Vad är den ekonomiska meningen med att bestämma värdet på denna indikator? Tröskeln för lönsamhet visar företagets utgång till återvinning av dess kostnader.

Framväxten av en break-even-punkt sägs när kostnader täcks av inkomst. Företaget fastställer vinst när denna indikator överskrids. Om denna indikator inte uppnås förlorar företaget förluster.

Så, break-even-punkten visar:

• nivån över vilken företaget börjar fastställa vinster;
• den lägsta tillåtna intäktsnivån efter att produktionen av produkter upphör att löna sig,
• den lägsta tillåtna prisnivån, under vilken man inte kan falla.

Dessutom tillåter definitionen av denna indikator:

• identifiera problem som är förknippade med förändringen i break-even-punkten över tiden;
• identifiera hur man gör det möjligt att ändra produktionsvolymen för en produkt eller dess produktion när priserna varierar;
• beräkna hur lämpligt det är att minska intäkterna för att inte drabbas av förluster.

Att bestämma tröskeln till lönsamhet hjälper investerare att avgöra om ett visst projekt är värt att finansiera om det lönar sig för en viss försäljningsvolym.

Video - break-even point-analys:

Således fattas de flesta ledningsbeslut först efter att break-even-punkten har beräknats. Denna indikator hjälper till att beräkna det kritiska värdet av försäljningsvolymen där företagets kostnader blir lika med intäkterna från försäljningen av varorna. Även en liten minskning av denna indikator indikerar företagets början i konkurs.

Viktig! När företaget passerar break-even-punkten kommer det att börja ta vinst. Fram till dess fungerar det med förlust.

Beräkningsformler

Lönsamhetsgränsen kan mätas i natura eller i monetära termer.

I båda fallen är det viktigt att först beräkna företagets kostnader för att fastställa lönsamhetsgränsen. För detta introducerar vi konceptet med fasta och rörliga kostnader.

Fasta kostnader förändras inte över tiden och beror inte direkt på försäljningsvolymen. Men de kan också förändras under påverkan av till exempel följande faktorer:

• förändringar i företagets resultat;
• expansion av produktionen;
• förändringar i hyreskostnaderna;
• förändringar i allmänna ekonomiska förhållanden etc.

Det är vanligt att inkludera följande kostnader för dem:

• betalning av administrativa kostnader;
• hyror;
• avskrivningar.

Rörliga kostnader är mer instabila värden, vilket beror på förändringar i produktionen. Denna typ av kostnad inkluderar:

• betalning av löner och andra avdrag till arbetare;
• kostnader för råvaror och inköp av nödvändiga material;
• inköp av komponenter och halvfabrikat;
• energibetalning.

Följaktligen kommer mängden rörliga kostnader att vara högre, desto större produktionsvolym och försäljningsbelopp.

Variabla kostnader per enhet tillverkade varor ändras inte när produktionsvolymen ändras! De är villkorligt permanenta.

Efter att ha bestämt oss för konceptet och typerna av kostnader kommer vi att ta reda på hur man beräknar break-even point (BEP) in natura... För detta använder vi följande formel:

BEP (in natura) \u003d fast kostnad / (enhetsförsäljningspris - variabel kostnad per enhet)

Det är tillrådligt att använda denna formel när företaget endast bedriver produktion av produkter av en typ. Detta är dock extremt sällsynt. Om ett företag tillverkar ett brett utbud av produkter beräknas indikatorerna för var och en av sina typer separat enligt en speciell utökad formel.

Vid beräkning av brytpunkten i monetära termer en annan formel används:

BEP (i monetära termer) \u003d (fasta kostnader / vinstmarginal) * försäljningsintäkter

För korrekt beräkning använder vi faktadata om kostnader och intäkter för den analyserade perioden. I det här fallet bör du använda indikatorer som relaterar till samma analysintervall.

Användningen av denna formel är dock korrekt när man bestämmer BEP med en positiv vinstmarginal. Om det är negativt definieras BEP som summan av kostnaderna för det fasta och de variabler som är relevanta för perioden.

Video - om vikten av att bestämma tröskeln för lönsamhet i verksamheten:

Alternativt kan du använda en annan formel för att beräkna lönsamhetsgränsen:

BEP (i monetära termer) \u003d Fasta kostnader / KMD,

där KMD är vinstmarginalen.

I detta fall kan CMR bestämmas genom att dividera MD (marginalinkomst) med intäkter eller efter pris. I sin tur erhålls MD med hjälp av någon av följande formler:

MD \u003d V - PZO,

där B är intäkterna,

PZO - rörliga försäljningskostnader.

MD \u003d C - PZE,

där C är priset,

PZE - rörliga kostnader per enhet.

Beräkningsexempel

För större tydlighet kan du överväga exempel på beräkning av break-even-punkten med exempel på ett företag och en butik.

För ett industriföretag

Antag att följande villkor ges. Företaget bedriver produktion av produkter av en typ. Samtidigt är enhetskostnaden 50 000 rubel. Pris - 100 000 rubel. Fasta kostnader - 200 000 rubel. Det är nödvändigt att beräkna den minsta volym tillverkade varor där företaget når tröskeln till lönsamhet. De där. vi måste beräkna BEP in natura. Låt oss använda formeln ovan och få:

BEP (in natura) \u003d 200000 / (100000-50000) \u003d 40 (produktenheter).

Slutsats: med lanseringen av minst 40 enheter kommer företaget att nå break-even-punkten. En ökning av volymen av produkter som tillverkas av företaget kommer att leda till vinst.

För butik

I följande exempel beräknar vi brytpunkten för en butik. Låt oss säga att butiken är en livsmedelsbutik och har följande fasta kostnader (i rubel):

• hyra av utrymme - 80 000;
• löner för chefer - 60000;
• försäkringspremier - 18 000;
• elräkningar - 10.000.

Totalt: 168 000 (rubel).

Villkoren ger också värdena för variabelkostnaderna:

• energibetalning - 5 000;
• råvarukostnader - 10.000.
• Totalt: 15 000 (rubel).

Låt oss säga att intäkterna är 800 000 rubel. Låt oss definiera BEP i termer av värde. Låt oss först beräkna marginalvinsten. För att göra detta, dra av rörliga kostnader från intäkterna och få 800 000 - 15 000 \u003d 785 000. Då kommer KMD att vara 785 000/800 000 \u003d 0,98.

Då kommer break-even-punkten att vara lika med de fasta kostnaderna dividerat med den resulterande koefficienten, eller 168 000 / 0,98 \u003d 171 429 rubel.

Slutsats: Således måste butiken sälja varor för 171 429 rubel så att intäkterna är högre än kostnaderna. All efterföljande försäljning ger butiken en nettovinst.

Schema

För att hitta tröskeln till lönsamhet kan du använda den grafiska metoden för att beräkna denna indikator. För att göra detta reflekterar vi i diagrammet de fasta och rörliga kostnaderna samt de totala (brutto) kostnaderna. Break-even-punkten motsvarar grafiskt skärningspunkten mellan kurvorna för bruttointäkter och totalkostnader.

Låt oss titta på ett exempel.

Följande villkor ges (i rubel):

• intäktsmängden - 100 000;
• produktionsproduktion - 100 (bitar);
• fasta kostnader - 25 000;
• rörliga kostnader - 30000.

När vi markerar dessa data i diagrammet får vi följande slutsats: företaget kommer att vara i nollpunkten när det får inkomster på 35 700 rubel. Således, om ett företag säljer mer än 35 varor, kommer det att ta vinst.

Beräkna en jämnpunkt med hjälp av formler i Excel

Det är mycket enkelt och bekvämt att beräkna lönsamhetsgränsen med hjälp av Excel - för detta behöver du bara ange de ursprungliga uppgifterna i motsvarande tabell, varefter vi med hjälp av de programmerade formlerna får värdet av lönsamhetsgränsen för vårt fall, både i monetära och fysiska termer.

Du kan ladda ner beräkningen av break-even-punkten i Excel för ett tillverkningsföretag som specialiserar sig på tillverkning av delar inom maskinteknik från.

Diagrammet och formeln för beräkning av brytpunkten i Excel för det allmänna fallet ges

Det är känt att lanseringen av en produkt innebär en investering i produktion och försäljning. Varje företagare, som tänker skapa en fördel, strävar efter målet att tjäna pengar på försäljning av varor / tjänster. Break-even diagrammet hjälper till att se i värde och volym termer intäkterna och produktionsvolymen, där vinsten är noll, men alla kostnader har redan täckts. Efter att ha passerat break-even-punkten börjar varje efterföljande enhet av sålda varor medföra vinst till företaget.

Data för diagrammet

Att utarbeta sekventiella åtgärder och få svar på frågan: "Hur man bygger ett jämnt diagram?" en förståelse av alla ingredienser som krävs för att skapa ett funktionellt beroende krävs.

Företagets alla kostnader för försäljning av produkter är bruttokostnader. Att dela in kostnader i fasta och rörliga kostnader möjliggör vinstplanering och är grunden för att bestämma den kritiska volymen.

Lokala hyra, försäkringspremier, avskrivningar på utrustning, arbetskraftsersättning, förvaltning - det här är komponenterna i de fasta kostnaderna. De förenas av ett villkor: alla listade utgifter betalas oavsett produktionsvolym.

Inköp av råvaror, transportkostnader, löner för produktionspersonal är delar av rörliga kostnader, vars storlek bestäms av volymen på den producerade varan.

Intäkterna är också den första informationen för att hitta break-even-punkten och uttrycks av produkten av försäljningsvolymen per pris.

Analytisk metod

Det finns flera sätt att bestämma den kritiska volymen. Med hjälp av den analytiska metoden, det vill säga genom formeln, kan man hitta jämnpunkten. I detta fall krävs inget schema.

Vinst \u003d Intäkter - (Fasta kostnader + variabla kostnader * Volym)

Bestämningen av break-even utförs under förutsättning att vinsten är noll. Intäkterna är produkten av försäljningsvolym och pris. Ett nytt uttryck erhålls:

0 \u003d Volym * Pris - (Fasta kostnader + variabler * Volym),

Efter elementära matematiska procedurer är resultatet formeln:

Volym \u003d fast kostnad / (pris - variabel kostnad).

Efter att initialdata har ersatts med det resulterande uttrycket bestäms volymen som täcker alla kostnader för varorna som säljs. Du kan gå från det motsatta, ställa in vinsten inte noll, men målet, det vill säga det som entreprenören planerar att ta emot och hitta produktionsvolymen.

Grafisk metod

Ett ekonomiskt instrument såsom ett break-even-diagram kan förutsäga ett företags huvudsakliga resultatindikatorer med hänsyn till oförändrade marknadsförhållanden. Grundläggande steg:

1. Beroende av försäljningsvolymer på intäkter och kostnader planeras, där X-axeln återspeglar uppgifter om volym i fysiska termer och på Y-axeln - intäkter, kostnader i monetära termer.
2. En rät linje parallell med X-axeln och motsvarande fasta kostnader konstrueras i det resulterande systemet.
3. Koordinater som motsvarar rörliga kostnader skjuts upp. Den raka linjen går upp och börjar från grunden.
4. En rak linje av bruttokostnader planeras. Den är parallell med variablerna och har sitt ursprung längs ordinataxeln från den punkt från vilken byggandet av fasta kostnader började.
5. Konstruktion i systemet (X, Y) av en rak linje som kännetecknar intäkterna från den analyserade perioden. Intäkterna beräknas på villkor att priset på produkten inte ändras under denna period och frisättningen sker jämnt.

Korsningen av direktinkomster och bruttokostnader, projicerad på X-axeln, är det önskade värdet - break-even point. Ett exempel på ett diagram kommer att diskuteras nedan.

Exempel: hur man bygger ett jämnt diagram?

Ett exempel på att konstruera ett funktionellt beroende av försäljningsvolymer på intäkter och kostnader kommer att produceras med hjälp av Excel-programmet.

Det första du ska göra är att föra in data om intäkter, kostnader och försäljning i ett enda bord.

Därefter bör du kalla funktionen "Diagram med markörer" genom verktygsfältet med hjälp av fliken "Infoga". Ett tomt fönster visas, högerklicka för att välja ett dataintervall som innehåller cellerna i hela tabellen. X-axelns signatur ändras genom val av data som är relaterade till utgivningsvolymen. Därefter, i den vänstra kolumnen i fönstret "Välj en datakälla", kan du ta bort utgivningsvolymen, eftersom den sammanfaller med X-axeln. Ett exempel visas i figuren.

Om du projicerar skärningspunkten för direktinkomster och bruttokostnader på abscissaxeln, bestäms volymen på cirka 400 enheter tydligt, vilket kännetecknar företagets breakeven. Det vill säga, efter att ha sålt över 400 enheter produkter börjar företaget arbeta i ett plus och får intäkter.

Exempel med formel

De ursprungliga uppgifterna för uppgiften hämtas från tabellen i Excel. Det är känt att produktionen av produkter är cyklisk och uppgår till 150 enheter. Emissionen motsvarar: fasta kostnader - 20 000 monetära enheter; rörliga kostnader - 6000 den. enheter; intäkter - 13 500 den. enheter Det är nödvändigt att göra en jämn beräkning.

1. Bestämning av rörliga kostnader för frisläppande av en enhet: 6000/150 \u003d 40 den. enheter
2. Priset på en såld vara: 13.500 / 150 \u003d 90 den. enheter
3. I fysiska termer är den kritiska volymen: 20 000 / (90 - 40) \u003d 400 enheter.
4. I värde eller intäkter med den här volymen: 400 * 90 \u003d 36.000 den. enheter

Break-even-diagrammet och formeln ledde till en enhetlig lösning på uppgiften - att bestämma den minsta produktionsvolym som täcker produktionskostnaden. Svar: 400 enheter måste produceras för att täcka alla kostnader, medan intäkterna blir 36 000,00 den. enheter

Begränsningar och villkor för konstruktion

Det är lätt att uppskatta försäljningsnivån som kostnaden för att sälja produkten uppnås genom ett antal antaganden om modellens tillgänglighet. Man tror att produktions- och marknadsförhållandena är idealiska (och detta är långt ifrån verkligheten). Följande villkor godtas:

• Linjärt samband mellan produktion och kostnad.
• Hela den producerade volymen är lika med den som kan realiseras. Det finns inga lager av färdiga varor.
• Priserna på varor förändras inte, liksom de rörliga kostnaderna.
• Inga kapitalkostnader i samband med inköp av utrustning och produktionsstart.
• En viss tidsperiod tas, under vilken de fasta kostnadernas storlek inte ändras.

På grund av de listade förhållandena betraktas brytpunkten, vars exempel ansågs, som ett teoretiskt värde i projiceringen av den klassiska modellen. I praktiken är beräkningar för produktion av flera produkter mycket mer komplicerade.

Nackdelar med modellen

1. Försäljningsvolymen är lika med produktionsvolymen och båda värdena varierar linjärt. Hänsyn inte tas till: köparnas beteende, nya konkurrenter, säsongens release, det vill säga alla förhållanden som påverkar efterfrågan. Ny teknik, utrustning, innovationer och andra saker tas inte heller med i beräkningen när volymen beräknas.
2. Att hitta en break-even-position är tillämplig på marknader med stark efterfrågan och låg konkurrens.
3. Inflationen, som kan påverka kostnaden för råvaror, hyra, beaktas inte när man fastställer ett produktpris för break-even-analysperioden.
4. Modellen är olämplig när den används av småföretag där produktförsäljningen är instabil.

Praktisk användning av break-even-punkten

Efter att företagets specialister, ekonomer och analytiker har gjort beräkningar och byggt ett jämnt schema får externa och interna användare information för att fatta beslut om företagets framtida utveckling och investering.

Huvudsyftet med att använda modellen:

• Beräkning av priset på produkter.
• Bestämning av produktionsvolymen som säkerställer företagets lönsamhet.
• Fastställande av solvensnivå och ekonomisk tillförlitlighet. Ju längre produktionen är från break-even-punkten, desto högre marginal för finansiell styrka.
• Investerare och långivare - en bedömning av företagets utvecklingseffektivitet och solvens.

Brytpunkten är den kritiska produktionsvolymen. När break-even-punkten uppnås är vinsten, liksom organisationens förluster, lika med noll.

Break-even-punkten är ett viktigt värde för att fastställa ett företags ekonomiska ställning. Överskottet av produktion och försäljning över break-even-punkten avgör företagets finansiella stabilitet.

Break-even-modellen bygger på ett antal initiala antaganden:

• kostnads- och intäktsbeteendet kan beskrivas med en linjär funktion av en variabel - volymen av produktionen;
• rörliga kostnader och priser förblir oförändrade under hela planeringsperioden.
• produkternas struktur förändras inte under planeringsperioden.
• beteendet hos fasta och rörliga kostnader kan mätas exakt;
• i slutet av den analyserade perioden har företaget inte lager av färdiga produkter (eller så är de obetydliga), dvs. försäljningsvolym motsvarar produktionsvolym.

Med den algebraiska metoden beräknas noll vinstpoäng (break-even point formula) baserat på följande förhållande:

I \u003d S - V - F \u003d (p * Q) - (v * Q) - F \u003d 0

Var är jag vinsten;

S - intäkter;

V är de totala rörliga kostnaderna;

F är de totala fasta kostnaderna;

Q är produktionsvolymen i fysiska termer;

v - rörliga kostnader per produktionsenhet;

p - enhetspris (försäljningspris).

Break-even-punkten avgör hur mycket försäljningen ska vara för att företaget ska kunna täcka alla sina kostnader utan att göra vinst. I sin tur, hur vinsten växer med förändringar i intäkterna (visar operativ hävstång (operativ hävstång)).

När du bestämmer brytpunkten måste du dela kostnaderna i två komponenter:

- Variabla kostnader - ökning i proportion till produktionsökningen (volym försäljning av varor);

Fasta kostnader - beror inte på mängden producerade produkter (sålda varor) och på om transaktionsvolymen ökar eller minskar.

Break-even-punkten är av stor betydelse för långivaren, eftersom han är intresserad av frågan om företagets lönsamhet och dess förmåga att betala ränta på lånet och huvudbeloppet. Så bestämmer graden av överskott av försäljningsvolymer över break-even-punkten företagets stabilitetsmarginal (säkerhetsmarginal).

Låt oss introducera notationen:

B - försäljningen fortsätter.

Р - försäljningsvolym in natura.

Zper - rörliga kostnader.

Zpost - fasta kostnader.

P - pris per styck.

ЗСпр - genomsnittliga rörliga kostnader (per produktionsenhet).

Tbd - break-even point i monetära termer.

Tbn är en break-even punkt in natura.

Formeln för break-even-punkten i monetära termer:

TBd \u003d B * Zpost / (B - Zper)

Formeln för break-even punkt in natura (i bitar av produkter eller varor):

Tbn \u003d Zpost / (C - ZSper)

Hur långt är företaget från break-even-punkten säkerhetsmarginal.

Formeln för säkerhetsfaktorn i monetära termer:

ZPd \u003d (B-TBd) / B * 100%

Formeln för säkerhetsfaktorn in natura:

ZPn \u003d (Rn-Tbn) / Rn * 100%

Säkerhetsfaktorn visar hur mycket intäkter eller försäljningsvolym som måste minskas för att företaget ska vara i nollpunkten.

Säkerhetsfaktorn är en mer objektiv egenskap än brytpunkten. Till exempel break-even poäng liten affär och en stor stormarknad kan skilja sig tusentals gånger, och bara en säkerhetsmarginal visar vilka av företagen som är mer stabila.

Ekonomisk säkerhetsmarginal visar överskottet av faktiska försäljningsintäkter över lönsamhetsgränsen. Ju större detta värde, desto mer ekonomiskt stabilt är p / p. Ekonomisk säkerhetsmarginal visar hur mycket du kan minska försäljningen (produktionen) av produkter utan att drabbas av förluster.

Överskottet av verklig produktion över lönsamhetsgränsen är en marginal för företagets ekonomiska styrka:

Ekonomisk säkerhetsmarginal \u003d Intäkter - Lönsamhetsgräns.

Ett företags ekonomiska styrka är den viktigaste indikatorn för graden av finansiell stabilitet. Beräkningen av denna indikator gör det möjligt att bedöma möjligheten till ytterligare minskning av intäkterna från produktförsäljning inom gränserna för break-even-punkten.

I praktiken är tre situationer möjliga, vilket kommer att återspeglas på olika sätt på företagets vinst och marginal för finansiell styrka:

1) försäljningsvolymen sammanfaller med produktionsvolymen;

2) försäljningsvolymen är mindre än produktionsvolymen;

3) försäljningsvolymen är större än produktionsvolymen.

Både vinsten och marginalen för finansiell styrka med ett överskott av tillverkade produkter är mindre än när försäljningsvolymer motsvarar produktionsvolymer. Därför bör ett företag som är intresserat av att förbättra både dess finansiella stabilitet och ekonomiska resultat stärka kontrollen över planeringen av produktionsvolymer. I de flesta fall indikerar en ökning av företagets inventering ett överskott av produktionen.

En ökning av lagren när det gäller färdiga produkter vittnar direkt om dess överskott, indirekt - en ökning av lager av råvaror och råvaror, eftersom företaget bär kostnaderna för dem redan vid köpet. En kraftig ökning av lagret kan tyda på en ökning av produktionen inom en snar framtid, vilket också måste utsättas för ett strikt affärsfall.

När en ökning av företagets lager upptäcks under rapportperioden kan man således dra slutsatsen om dess inverkan på mängden finansiellt resultat och nivån på finansiell stabilitet. För att på ett tillförlitligt sätt kunna mäta värdet på marginalen för finansiell styrka är det nödvändigt att korrigera indikatorn för försäljningsintäkter med storleken på ökningen av företagets lager under rapportperioden.

Kostnadsvolym-vinstanalys kallas ibland i praktiken break-even-analys. Denna punkt kallas också "kritisk" eller "död" eller "jämvikt" -punkt. I litteraturen kan du ofta hitta beteckningen av denna punkt som BEP (förkortning "breakeven point"), dvs. punkt, eller tröskel, lönsamhet.

Tre metoder används för att beräkna break-even point (lönsamhetsgräns): grafik, ekvationer och vinstmarginaler.

När grafisk metod att hitta en jämnpunkt (lönsamhetsgräns) reduceras till konstruktionen av ett komplext schema "kostnader - volym - vinst". Break-even-punkten på diagrammet är skärningspunkten mellan de raka linjerna ritade baserat på värdet av de totala kostnaderna och bruttointäkterna. Vid break-even-punkten är intäkterna från företaget lika med de totala kostnaderna, medan vinsten är noll. Mängden vinst eller förlust är skuggad. Om företaget säljer produkter som är mindre än tröskelvolymen, blir det förluster, om mer, gör det vinst.

Intäkterna som motsvarar break-even-punkten kallas tröskelintäkter ... Produktionsvolymen (försäljning), vid break-even-punkten, kallas produktionströskel (försäljning), om företaget säljer produkter som är mindre än tröskelns försäljningsvolym, lider det förluster, om mer, gör det vinst.

Figur 1 - Brytpunkt

Ekvationsmetod baserat på beräkningen av företagets vinst enligt formeln:

Intäkter - Variabel kostnad - Fast kostnad \u003d vinst

När man beskriver proceduren för beräkning av indikatorerna för formeln kan den representeras i följande form:

(Enhetspris × Antal enheter) - (Variabel kostnad per enhet × Antal enheter) - Fast kostnad \u003d vinst.

Ekvationsmetoden kan också användas för att analysera effekterna av strukturella förändringar i ett produktsortiment. I detta fall betraktas försäljningen som en uppsättning relativa andelar av produkter i det totala beloppet av försäljningsintäkterna. Om strukturen ändras kan intäktsvolymen nå ett visst värde och vinsten kan bli mindre. Under dessa förhållanden kommer effekten av förändringen i strukturen på vinsten att bero på hur sortimentet förändrades - mot produkter med låg vinst eller hög vinst.

En variation av ekvationsmetoden är metoden för marginalinkomst, där break-even-punkten (lönsamhetsgränsen) bestäms av följande formel:

Brytpunkt \u003d Sammansättning och innehåll i finansiella rapporter: Balansräkning, Rapport om vinster och förluster. Syfte med finansiella dokument och möjligheten att de används i ledningssystemet.

De viktigaste informationskällorna för Finn-analys och antagande av SD är redovisning (Form 1 - Form 5).

Bukh-rapportering bör ge en objektiv och fullständig bild av företagets ekonomiska ställning vid ett visst datum. Information som sammanställs på grundval av reglerna som fastställs genom lagstiftning om redovisning är tillförlitlig och fullständig. När du genererar bokföringsrapporter är det nödvändigt att säkerställa neutraliteten i informationen, det vill säga uteslutande ensidig tillfredsställelse av vissa användargruppers intressen framför andra.

Boo balans låter dig få en tydlig och opartisk uppfattning om företagets egendom och finska ställning. Det återspeglar företagets fonder i monetära termer från ett visst datum i två avsnitt.

Balans:

1. Fast egendom:

Genom sammansättningen av investeringar:

Icke-omsättningstillgångar (bastillgångar och immateriella tillgångar);

Cirkulerande tillgångar (aktier, pengar, tillgångar, kundfordringar).

2. Finn resurser :

Genom bildningskällor:

Kapital (avsnitt 3 "Kapital och reserver");

Upplånade medel (avsnitt 4 och 5).

2 sammankopplade tolkningar av balans har blivit utbredda:

1. Ämnesmaterial - tillgången i balansräkningen visar fastighetens sammansättning och plats, vars närvaro bekräftas av inventeringen

2. Kostnadseffektiv - den balansräkningstillgången uttrycker beloppet för företagets kostnader som härrör från tidigare ekonomiska transaktioner och finansiella transaktioner och de kostnader som företaget har haft för eventuella framtida intäkter. Skulden återspeglar de skulder som uppstår vid attrahera medel, dess tolkning är av juridisk karaktär

Alla förpliktelser rangordnas i enlighet med lagstiftningen efter skyldighet och prioritet för tillfredsställelse (främst kortfristig skuld). Den ekonomiska betydelsen av balansräkningen ligger i det faktum att den återspeglar källorna till fastighetsbildning. Ett av syftena med balansräkningen är att karakterisera förändringen i företagets finansiella tillstånd under rapportperioden.

Balansklassificering:

1) Enligt informationskällor: inventering, bok (baserat på huvudboken), allmänt (baserat på uttalandet);

2) Vid tidpunkten för sammanställningen: introduktion, ström, likvidation, separation (om det finns splittringar), enande (om fusion);

3) Enligt mängden information: singel (1 strukturell underavsnitt), konsoliderad;

4) Efter typ av verksamhet: kommersiell organisation, investeringsfond, bankbalans, organisationsfruktbalans, budgetorganisationsbalans;

5) Enligt aktivitetens natur: balans mellan huvudaktiviteter, balans mellan icke-huvudaktiviteter;

6) Genom former av ägande: statligt (kommunalt) företag, privat företag (samhälle, partnerskap), organisation med utländska investeringar;

7) Grad av rengöring av balansräkningen från onödiga indikatorer: brutto, netto (netto).

I formulär 2 "Resultaträkning" -uppgifter om intäkter, kostnader och finansiella resultat presenteras på periodiseringsbasis från årets början till rapporteringsdagen. Här kan du hitta information om Finn-resultatet, både för rapporteringsperioden och för den föregående.

Vinsttyperna återspeglas här:

Brutto (skillnaden mellan försäljning och försäljningsintäkter);

Från försäljning (skillnad mellan brutto- och kommersiella kostnader);

Före beskattning (från försäljning + saldo från andra inkomster och kostnader);

Netto (efter beskattning, dvs. före skatt-inkomstskatt).

Form 3 "Kapitalflöde»- innehåller information om kapitalbeloppet i början av perioden, dess mottagande och användning under året och återspeglar balansräkningen i början av året.

Form 4 "Kassaflödesanalys" - innehåller information om kassaflöden, deras mottagande, med beaktande av saldot i början av verksamheten i samband med pågående, investerings- och finansiell verksamhet.

Bukh-data. rapportering gör att du kan identifiera fin. företagets position, dess solvens och lönsamhet.

1 - Bukh. rapportering ger möjlighet att se djupare på hushållens interna och externa relationer. ämne och företag, för att bedöma dess förmåga att snabbt och fullständigt beräkna förpliktelserna.

2 - Externa användare bukh. information om rapporteringsuppgifterna kan bedöma genomförbarheten av att förvärva fastigheten för ett visst företag, för att undvika att ge lån till opålitliga kunder, för att bygga relationer med befintliga kunder korrekt och också för att bedöma finan. potentiella partners position.

3 - Enligt rapporteringsdata rapporterar chefen för företaget till grundarna och andra lednings- och kontrollstrukturer. En grundlig analys av rapporteringen gör att du kan avslöja orsakerna till brister i företagets arbete, identifiera reserver och beskriva sätt att förbättra dess verksamhet. T. om. vikten av rapportering är stor.

Andrey MitskevichKandidat för ekonomisk vetenskap, docent vid Graduate School of Financial Management vid Academy of National Economy under regeringen i Ryska federationen, chef för Consulting Bureau vid Institute for Economic Strategies

Break-even-analys

Företagsledningen måste fatta olika ledningsbeslut gällande exempelvis försäljningspriser på varor, planering av försäljningsvolymer, öppnande av nya uttag, öka eller, tvärtom, besparingar för vissa typer av kostnader. För att förstå och utvärdera konsekvenserna av beslut som fattas krävs en analys av förhållandet mellan kostnader, volym och vinst.

Break-even-analysen visar vad som kommer att hända med vinsten när volymen av produktion, pris och baskostnadsparametrar ändras. Det engelska namnet på break-even-analysen är CVP-analys (kostnad - volym - vinst, det vill säga "kostnader - produktion - vinst") eller Break - even - point (brytpunkt, break-even-punkt i det här fallet).

Vem vet inte detta? Men bara ett fåtal företag använder klassikerna i sitt liv. Varför? Kanske "professorekonomi" är så ur kontakt med livet? Låt oss försöka förstå vad CVP-analys är och varför dess öde är tvetydigt. Åtminstone i vårt land.

Antaganden om CVP-analys

Break-even-analysen utförs på kort sikt, under följande förutsättningar i ett visst produktionsintervall, kallat acceptabelt intervall:

• kostnader och produktion uttrycks i den första approximationen som ett linjärt förhållande;
• prestanda förändras inte inom de betraktade produktionsändringarna
• priserna förblir stabila;
• lager av färdiga varor är obetydliga.

Akademiker och vår enda landsmän - vinnare av Nobelpriset i ekonomi 1975 L.V. Kantorovich sa: "ekonomer-matematiker börjar sitt arbete med" antar att ... ". Så detta kan inte antas. " Kanske, i vårt fall, trampade professorerna på samma kratta?

Svaret på denna fråga tillfredsställer: arbetshypoteser, testade genom praxis

ledningsredovisning. Om de bryts är det inte svårt att göra ändringar i modellen.

Det acceptabla intervallet för produktionsvolymer (område av relevans) bestäms av hypotesen om kostnadslinearitet. Om hypotesen inte är tveksam tas räckvidden som begränsningar för CVP-modellen. Grundläggande klassiska relationer:

1. AVC ≈ konst, d.v.s. genomsnittliga rörliga kostnader är relativt konstanta.

2. FC är oförändrade, dvs. det finns ingen tröskeleffekt.

Då bestäms den totala kostnaden för att producera en produkt av förhållandet

TC \u003d FC + VC \u003d FC + a × Q, där Q är utgångsvolymen.

Ett enda produktproblem lever i läroböcker och ett flerproduktproblem lever i praktiken.

• Enproduktproblem svarar på frågor från fältet "break-even" -analys i form av den producerade mängden produkt ((2). Oftast går CVP-analys i teorin ner för att bestämma den klassiska break-even-punkten, som visar hur många enheter av produkten som behövs för att täcka alla fasta kostnader. som regel gäller det också för målvinsten, det vill säga det handlar om att bestämma produktionsvolymen som ger en given vinst.
• Flera produktuppgifter svarar på samma frågor i form av intäkter (TC). I det här fallet antas att dess struktur förblir oförändrad, åtminstone i betydelsen av beständigheten hos andelen av marginalvinsten i intäkterna.

Redovisningsmetoder påverkar användbarheten av CVP-analys. Break-even-analys utförs med hjälp av Variable Costing, eftersom Direct Costing och ännu mer Absorption Costing ger fel. Om företaget inte tillämpar åtminstone Direct Costing, kommer det att finnas en break-even-analys, därför är en av anledningarna till CVP-analysens opopularitet i Ryssland dominansen av Absorption Costing.

Break-even poäng

1) Den klassiska break-even-punkten i antal produktionsenheter förutsätter en återbetalning av de totala kostnaderna (TC \u003d TC). Kritiskt är det försäljningsbelopp som företaget har kostnader som motsvarar intäkterna från försäljningen av alla produkter (dvs. där det inte finns någon vinst eller förlust).

I enproduktversionen härleds värdet på brytpunkten (Qb) direkt från detta förhållande:

Denna formel dominerar litteraturen och har faktiskt fått namnet på den klassiska break-even-punkten (se fig. 1).

Figur: 1. Klassisk CVP-analys av kostnader, vinster och försäljning

Ett exempel på att beräkna den klassiska break-even-punkten med antalet produktenheter

Koncernen beslutar att öppna flera mini-grossistbutiker. Deras egenskaper:

• smal specialisering (kontorspapper, främst A4)
• små handelsområde (lokaler upp till 20 kvm, eller en bärbar försäljningsplats);
• minsta säljpersonal (upp till två personer);
• försäljningsformen är främst liten grossist.

bord 1

• Marginalvinst per produktionsenhet: 224 -180 \u003d 44 rubel. Vi beräknar den kritiska punkten med formeln:
• Break Even Point \u003d fasta kostnader / vinstmarginal per enhet
  Vi får: 10000: 44 \u003d 227,27.

Att nå kritisk punkt butiken måste sälja 228 pappersbrickor (10 brickor per dag) inom en månad, med sex arbetsdagar i veckan.

2) Break-even-analys för flera produkter. Hittills har vi antagit att det finns en produkt, men i verkligheten är detta ett obetydligt specialfall. Paradoxalt nog är multiproduktfallet mindre efterfrågat i litteraturen, och ännu mer i praktiken. Faktum är att resultatet i detta fall är svårtolkat. För en utövare är det inte specifikt, eftersom det ger hundratals svar istället för en tydlig riktlinje för bedömning.

Tänk på matematiken i detta fall. Det är uppenbart att intäkterna ska täcka de totala kostnaderna. I det här fallet får vi inte en jämnpunkt utan ett plan i det N-dimensionella utrymmet, där N är antalet produkttyper. Om vi \u200b\u200bgör ett ganska korrekt och accepterat i klassiskt förvaltningsredovisningsantagande om beständigheten för AVC i \u003d Vi får vi en linjär ekvation:

Logiskt sett är dessa punkter mycket lika punkterna i marginal I-variabeln för breakeven. Tyvärr kan de återstående oskiljaktiga fasta kostnaderna inte fördelas mellan produkter en efter en och balanserad bas. Om alla produkter är kontantkor kan basen vara en teoretisk marginal (intäkter minus rörliga kostnader och minus egna fasta kostnader för varje produkt). Men eftersom frågan är okänd i frågan om break-even-punkten fungerar varken den teoretiska marginalen eller intäkterna.

Det andra steget måste fördela återstående kostnader:

NFC \u003d FC - ΣMFC i

Alternativ:

a) lika, om det inte finns någon anledning att föredra någon produkt;

b) i proportion till planerad intäkt, om försäljningsplanen upprättas. Endast de totala fasta kostnaderna är naturligtvis uppdelade;

c) om du har en plan kan du återgå till en balanserad bas (till exempel marginell vinst), men redan utan en del av produkten
hänförligt till att täcka egna kostnader (МРС i).

Ett exempel på att beräkna break-even-poäng baserat på utvecklad direktkostnad.

Låt oss säga att ett företag producerar två typer av produkter: "Alpha" och "Beta", som säljs till priser på 9 respektive 20 tusen dollar per styck. Genomsnittliga rörliga kostnader (AVC) beräknas till 4 000 $ respektive 10 000 $.

Individuella fasta kostnader för Alpha var $ 2000 för det planerade kvartalet och för Beta $ 8000. De återstående fasta kostnaderna (NFC) visade sig vara 10 000 dollar.

a) när de icke-delade fasta kostnaderna delas lika (5000 per produkttyp) får vi:

Låt oss försöka bestämma break-even-punkterna med olika alternativ. Låt oss först beräkna täckningen av våra egna fasta kostnader:

b) när du delar i proportion till planen måste du känna till den här planen: 2900 och 2175, till exempel i bitar. Som distributionsbas tar vi intäkterna minus täckningen av våra egna fasta kostnader:

22 500 tusen dollar \u003d 2900 x 9 - 400 x 9 för Alpha;

27 500 000 $ \u003d 2175 x 20 - 800 x 20 för Beta.

c) basen av vinstmarginalen förutsätter att den planerade produktionen minskas med storleken på sin egen täckning (i bitar):

2900 — 400 = 2500 2175 — 800 = 1375

Slutsats: avvikelserna i beräkningarna är små, så du kan använda vilken som helst av de föreslagna metoderna om det är ungefär lika produktvolymer. Annars är det bättre att använda metod B och C:

B - för växande marknader och produkter;

B - för "mjölkkor".

3) Den klassiska break-even-punkten är den vanligaste ungefärliga lösningen på ett flerproduktproblem. Det antas att intäktsstrukturen förändras något. Problemet ställs på följande sätt: hitta ett sådant intäktsvärde där vinsten nollställs. För detta krävs ekonomen att ha en koefficient ( till), som visar andelen rörliga kostnader i intäkterna. Det är inte svårt att hitta det, med vetskap om andelen rörliga kostnader i totala kostnader och vinst i intäkter. Som ett resultat får vi ekvationen:

Till exempel:

• andel av rörliga kostnader i intäkter \u003d 9742/16800 \u003d 58%;
• fasta kostnader \u003d 5816 tusen rubel;
• break-even point \u003d 5816 / (1-0,58) \u003d 13848 tusen rubel intäkter

Till skillnad från den klassiska break-even-punkten när det gäller antalet produktenheter bör du här reservera dig för resultatens noggrannhet:

• formel (7) är förmodligen korrekt med en oförändrad utgångsstruktur;
• emellertid kan ett mindre strikt tillstånd formuleras: oföränderligheten av koefficienten k, d.v.s. andel av rörliga kostnader i intäkter.
• Brytpunkt baserat på fallande marginalordning. Break-even-punkten förskjuts åt vänster när du beställer produkter i fallande ordning av vinstmarginalen.

Låt oss betrakta denna intressanta och sällan beskrivna effekt med ett exempel. Så, företaget har fasta kostnader motsvarande 16 000 USD och producerar 4 produkter med olika andelar av marginell vinst i intäkter (se tabell 2).

Tabell 2. Initialdata för beräkning av brytpunkten baserat på marginalbeställning

Låt oss beräkna brytpunkten för intäkter baserat på formel (7):

Låt oss definiera det med hänsyn till det faktum att vi först kommer att producera de mest lönsamma produkterna: A och B. De räcker för att täcka de fasta kostnaderna: μπ (A) + μπ (B) \u003d 12000 + 4000 \u003d 16000 \u003d FС. Således får vi en optimistisk uppskattning av break-even-punkten:

20000 + 8000 = 28000.

Break-even-punkten baserad på stigande marginalordning ger en pessimistisk uppskattning. Låt oss använda samma exempel som illustration. Produkterna D, C, B räcker bara för att täcka 12 000 dollar, och de återstående fasta kostnaderna på 4 000 dollar är en tredjedel av lanseringen av produkt A. Det vill säga en pessimistisk uppskattning av break-even-punkten:

Break-even-punkterna baserade på den fallande och stigande marginalordningen tillsammans ger utbudet av möjliga break-even-punkter.

4) Punkt 1. LCC-breakeven. Livscykelkostnadens kostnads-nytta-metod definierar en jämnpunkt som en produktion som betalar hela kostnaden under artikelns livslängd. LCC-tillvägagångssättet går in på rätten till investeringsdesign. Förutom fasta kostnader insisterar han på att täcka investeringskostnader.

Exempel LCC-analys

Låt oss säga att ett konsortium av ryska företag har investerat 500 miljoner dollar i forskning och utveckling (FoU) för ett nytt flygplan.

De fasta kostnaderna består av 700 miljoner dollar i FoU (engångskostnader under ett visst år) och 50 miljoner dollar i årliga fasta kostnader. Variabla kostnader per plan - 10 miljoner dollar. Det förväntas att 25 flygplan kommer att produceras per år, och de kan säljas på marknaden för högst 16 miljoner dollar. Hur många flygplan ska säljas för att kompensera för alla kostnader utan att ta hänsyn till tidsfaktorn (detta är också en break-even-punkt, men med tanke på vad?) Och hur många år tar det?

Lösning: Låt oss beteckna det okända antalet år som Y. Fasta kostnader beror på antalet år som break-even-punkten har uppnåtts: 700 + 50 x Y. Låt oss jämföra de totala kostnaderna och intäkterna för Y-år:

700 + 50 x Y + 25 x 10 x Y \u003d 25 x 16 x Y.

Därför Y \u003d 7 år, under vilka 175 flygplan kommer att produceras och säljas.

5) Poängen med marginell break-even (återbetalningspunkt för en ytterligare produktionsenhet). Med modern komplex produktion blir marginalkostnaderna (för produktion av ytterligare en produktionsenhet) inte omedelbart lägre än priset. Släpp,

tillhandahålla break-even för en ytterligare produktionsenhet, bestäms av förhållandet:

Q bm: P \u003d MC (Q bm) (8)

Denna punkt visar det ögonblick (release) då företaget börjar arbeta "i plus", dvs. när med lanseringen av en annan produktionsenhet börjar vinsten växa.

Tyvärr finns det ingen mer detaljerad formel. Detta förhållande

6) Break-even-punkt för rörliga kostnader (täckningspunkt för rörliga kostnader):

TR \u003d VC eller P \u003d AVC. (nio)

Det visar att processen för att återta fasta kostnader är på väg att börja. Detta är en viktig indikator både för chefer som "startade" en ny produkt och för ägare. Men även här finns det ingen mer begriplig formel för beräkningar. Anledningen är densamma: förhållandet

(9) är alltid individuell.

Rikta vinstpoäng

De visar produktionen från en enskild produkt (eller intäkter - vid flerproduktionsproduktion) som ger en given massa eller avkastning.

1. Målvinsterpunkt för antalet produktenheter.

Den traditionella indikatorn är den produktion som ger målvinsten. Liknande beräkningar utförs i många företag. Antag att den erforderliga vinsten är π, det vill säga

Denna formel kan enkelt ändras när det gäller målresultat efter skatt. Här är en förenklad beräkning. Om målvinsten efter skatt ska vara lika med z, då (TR - ТС) × (1 - t) \u003d z, där t är inkomstskattesatsen. Därför är (P - AVC) x Q x (1 - t) \u003d z + FC × (1 - t) eller

2. Målvinstpoängen för intäkter beräknas enkelt med hjälp av formeln (7):

I multiproduktfallet är det föremål för samma begränsningar av kovaricens kvariation, d.v.s. andel av rörliga kostnader i intäkter.

Känslighetsanalys baseras på användningen av tekniken "vad kommer att hända om en eller flera faktorer som påverkar mängden försäljning, kostnader eller vinst förändras". Baserat på analysen kan du få data om det slutliga resultatet för en viss ändring av vissa parametrar. Känslighetsanalys baseras på säkerhetskanter.

Säkerhetsmarginaler (ibland översatt som säkerhetsmarginal eller säkerhetsmarginal) visar säkerhetsmarginalen, affärsavbrott i procent eller naturliga enheter eller i rubel intäkter. Representationen i procent är mer visuell och, viktigast av allt, låter dig normalisera denna viktiga indikator. Även om dessa normer är extremt ungefärliga, är de användbara. Matematiker talar om sådana siffror och formler med förakt: "ledningsindikatorer". Men detta "tekniska tillvägagångssätt" kan inte undvikas.

Den klassiska säkerhetskanten när det gäller antalet produkter:

Den visar hur mycket intäkterna kan minska vid produktion utan förlust. En indikator mindre än 30% är ett tecken på hög risk.

Klassisk säkerhetsfördel efter intäkter:

Båda dessa säkerhetskanter är bra för verksamheten i allmänhet, eftersom de fasta kostnaderna är förståbara, men inte särskilt användbara för affärssegment. Men "head-on" -tillämpningen av variabler eller marginalkostnader kräver, som du kommer ihåg, icke-linjäritet för deras funktioner. Klassisk ledningsredovisning studerar inte dessa funktioner och måste därför överväga dem linjära. Betyder det att det inte finns några andra säkerhetskanter förutom de klassiska? Svaret blir nej.

Prissäkerhetskanten visar hur mycket priset behöver sänkas för att vinsten ska bli noll. Detta kommer att vara till ett kritiskt pris P k \u003d AC. Då kommer säkerhetskanten att vara i procent av det aktuella priset:

Säkerhetskanten för rörliga kostnader visar hur mycket du behöver för att öka enhetens rörliga kostnader för att vinsten ska bli noll. Det kritiska värdet för AVC uppnås när AVC \u003d P - AFC. eftersom

Säkerhetskanten vid fasta kostnader i absoluta tal är lika med vinst och i relativa termer:

Observera att i formler (15-17) är problemet oförändrat.

Problem med att bestämma break-even-poäng

Om ett företag står inför halvfasta kostnader kan det finnas flera break-even-poäng. Break-even-diagrammet (se fig. 2) visar tre break-even-poäng och vinst- och förlustzoner ersätter varandra när aktivitetsvolymen ökar.

Figur: 2. Mångfalden av klassiska break-even-poäng vid halvfasta kostnader.

En liknande avel gäller för icke-klassiska break-even-poäng.

Svårigheter att genomföra en break-even-analys kan förknippas med följande skäl:

• med hög leveransnivå kan det vara nödvändigt att sänka enhetspriset. Följaktligen kommer en ny break-even-punkt att visas som ligger till höger;
• ”Stora” köpare är sannolikt berättigade till bulkrabatter. Brytpunkten flyttas till höger igen;
• om mängden efterfrågan överstiger utbudet, kan det vara lämpligt att höja priset. Detta kommer att flytta jämnpunkten åt vänster;
• kostnaden för råvaror och material per produktionsenhet kan minska med stora volymer inköp eller öka med försörjningsstörningar;
• enhetskostnaderna för löner för produktionsarbetare kommer sannolikt att minska med en stor produktionsvolym;
• både fasta och rörliga kostnader tenderar att öka över tiden;
• kostnaderna kan inte alltid delas exakt in i fasta och variabla;
• försäljningsstrukturen kan förändras väsentligt.

Alla dessa elementära analytiska beräkningar ignoreras helt enkelt av primitiva affärsplaner.

Ändå tror man att break-even-analys utförs överallt och dess betydelse är stor. Mina observationer bekräftar inte detta. Liksom alla modeller har CVP sitt eget ”slagfält” och det är fragmenterat. Många företag utför CVP-analys endast för nya projekt. Regelbundet arbete med lönsamheten för produkter och segment i vårt land är tyvärr inte tillräckligt ännu.

Väska med lösningar

Så, två företag: ZAO Staromekhanicheskiy Zavod (hädanefter - SMZ) och OAO Zarubezhny Automation (nedan kallad ZAM) verkar på den lilla ryska marknaden och tillverkar en del som används i bilreparationer. Idag har dessa två företag delat den ryska marknaden - var och en innehar 50%. De tillverkade delarna är av samma kvalitet och pris. Produktionsanläggningarna för båda företagen finns i närheten av Mariupol.

Men företag skiljer sig radikalt i sina kostnadsstrukturer. Foreign Automation har en helt automatiserad och mycket kapitalintensiv produktionsanläggning. Och "Staromekhanicheskiy Zavod" är en icke-automatiserad produktion med en stor andel manuellt arbete. Företagens månatliga resultaträkningar är följande (se tabell 1).

Tabell 1. Ursprunglig situation (i USD)

Båda företagen tittar på sätt att öka vinsten. Det ena är att börja sälja dina produkter till ett stort men relativt lågt (eller sparsamt) segment av kunder som för närvarande inte betjänas. Den här potentialens kapacitet är 2000 stycken per månad. Således kommer företaget som har fångat detta segment att omsätta i fysiska termer med 40%. Det enda problemet är att konsumenterna i detta segment köper delar för högst 8,50 USD. dvs per bit, d.v.s. 15% lägre än marknadspriset och 1 cu. Det vill säga under den totala produktionskostnaden just nu. "Hur kan du sälja till ett pris under kostnaden?" - chefen för PEO med många års erfarenhet vid "Staromechanical Plant" är upprörd.

Fråga 1: Låt oss säga att båda företagen kan segmentera marknaden utan extra kostnader (det vill säga börja sälja delar till ekonomisegmentet med 15% rabatt, samtidigt som de inte underminerar deras försäljning till fullt pris till rika köpare). Hur mycket kommer varje företag att kunna öka vinsten om det ökar försäljningen (i bitar): a) med 20%, det vill säga att fånga hälften av ekonomisegmentet?

b) med 40%, fånga hela ekonomisegmentet?

Bör företag (en eller båda) använda denna möjlighet för att öka vinsten?

Slutsats: Båda företagen kommer "gärna" att ta till och med hälften av ekonominsegmentet, för att inte tala om glädjen att ta över det helt.

Fråga 2: Vad ska jag göra om varken SMZ eller ZAM effektivt kan segmentera marknaden och båda företagen tvingas sätta ett enda pris för alla köpare (dvs $ 8,50 för både ekonomisegmentet och rika köpare ).

a. Beräkna BOP (Break Even Sales) för varje

företag, om priset sänks till 8,50 USD. e.

b. Hur mycket kommer varje företags vinst att växa om dess försäljning

öka med 40% (i bitar)?

Observera: BOP (break-even-försäljning) förutsätter i detta fall att företaget ska få tidigare, inte noll vinst.

Break-even-försäljning är vanligare i praktiken än den klassiska CVP-analysen. Det finns i livet, men inte alltid i läroböcker. Detta är en variant av målvinstpunkten i dynamik: när faktorerna ändras förblir vinsten på samma nivå. Break-even försäljningsvolymen förutsätter att företaget ska få de tidigare vinsterna vid förändringar och inte noll. Till exempel har en gammal maskin bytts ut mot en mer effektiv och dyrare. Naturligtvis uppstår frågan, hur mycket ska produktionen ökas för att "få tillbaka kostnader"?

Detta är vad vi kallar konkurrenskraften för kostnadsstrukturen med lägre genomsnittliga rörliga kostnader. "Utländsk automatisering" kommer att stå emot prisnedgången, men "Gamla mekaniska anläggningen" kommer inte att göra det. Dumpning (spelet med att sänka priserna) är många företag med låga rörliga kostnader. Fasta kostnader har inget att göra med det.

Fråga 3: Medan företagen tänkte invaderades deras marknad av en stark konkurrent - Automobile Plant. Han tog lätt över hälften av marknaden och handlade samma delar för 9 dollar. Vi måste återgå till den ursprungliga situationen och analysera tillförlitligheten hos LPS och ZAM. Båda företagen förlorade hälften av sin försäljning (i bitar). Resultaten presenteras i tabell. 2.

Tabell 2. Situation efter invasionen av "motståndaren" (i USD)

Naturligtvis är båda företagen förlorade, men det är förmodligen lättare att överföra dem för "Staromekhanicheskiy Zavod". Det här är vad vi kallar robust kostnadsstruktur med lägre fasta kostnader.

Fråga 4: Morgon. Invasionen av bilanläggningen var en mardröm. Förutsatt att inget företag kan segmentera marknaden, vilka råd skulle du ge varje företag om denna möjlighet?

Svar: "Foreign Automation" bör sänka priset, men "Staromekhanicheskiy Zavod" borde inte. ZAM har alla chanser att vinna priskonkurrensen på grund av dess lägre rörliga kostnader.

Efter att ha analyserat situationen beslutade ZAM att ta tillfället i akt att sälja delar till ett nytt segment och sänka priserna med 15%. Försäljningen ökade till 7000 enheter per månad till ett pris av $ 8,50. e. Försenat tvingades SMZ också att sänka priserna för att behålla sina kunder. SMZ-ledningen tror att om de inte hade sänkt sina priser skulle de ha tappat 60% av försäljningen. Tyvärr, efter prissänkningen, fungerar SMZ med förlust.

Fråga 5: Var beslutet från "Staromekhanichesky Zavod" att sänka priserna ekonomiskt motiverat? Till exempel, om SMZ bestämmer sig för att helt dra sig ur denna marknad, kommer den att kunna halvera de fasta kostnaderna. Vägrar till exempel att hyra lokaler, mark och andra utgifter. De återstående 50% av de fasta kostnaderna betjänar ett banklån för inköp av utrustning med inget likvidationsvärde. Beräkna och jämföra vinster för olika alternativ.

Position efter prisnedgång:

μπ (upp till) \u003d 4,5x5000 \u003d 22500

μπ (efter) \u003d 3x5000 \u003d 15000

FC \u003d 20000, π \u003d -5000.

Alternativt alternativ: sänk inte priset utan förlora en del av marknaden:

μπ (upp till) \u003d 4,5x5000 \u003d 22500

μπ (efter) \u003d 4,5x2000 \u003d 9000

FC \u003d 20 000, π \u003d -11 000.

Därför är prissänkningar fördelaktiga på kort sikt.

När du lämnar marknaden π \u003d -10000. Därför bör man stanna och sänka priset, även om produktionen kommer att vara olönsam: FC \u003d 20 000, π \u003d 15 000 - 20 000 \u003d -5 000.

Lyckligtvis läste cheferna för den gamla mekaniska anläggningen boken Competitive Advantages av Michael Porter och bestämde sig för att analysera hur hela värdekedjan fungerar. Som ett resultat av marknadsanalys fann de att minst 3 500 delar köps varje månad av förare, som sedan måste bearbeta delen på egen hand så att den bättre passar deras bilmärke: nämligen Volga. Det finns alltså en möjlighet på marknaden att producera en specialversion av delen för denna kategori förare. Och även om produktionskostnaderna vid SMZ kommer att stiga, kommer merkostnaderna fortfarande att vara lägre än vad förare för närvarande spenderar på omarbetning av delen.

För tillverkning av specialiserade delar måste SMZ investera ytterligare kapital, vars betalning är 3000 USD. per månad.

Fråga 6: För att tillverka specialiserade delar måste SMZ köpa ny utrustning och en ny byggnad som kostar 23 000 USD. fasta kostnader per månad istället för 20 000 dollar e. per månad. Anläggningsledningen är övertygad om att de kommer att kunna sälja specialdelar för $ 6 mer än konventionella delar (dvs till $ 16), men enhetens rörliga kostnader kommer att öka med $ 3,00. e. per månad. Kommer det att vara lönsamt för SMZ att fokusera på produktion av endast specialiserade delar?

Svar: FС \u003d 23000, π \u003d (1b-8.5) х3500 - 23000 \u003d 3250. Ja, produktionen av endast specialiserade delar är lönsam, eftersom vinsten kommer att öka med 3250 - 2500 \u003d 750 USD. e.

Fråga nr 7: Vad är det minsta antalet anpassade delar som en LMP måste sälja per månad för att överstiga den vinst som den för närvarande tjänar som generiska reservdelsproducenter? Kom ihåg? Vi kallade detta break-even försäljning.

Svar: FC \u003d 23000, π \u003d (16-8,5) xQ - 23000 \u003d 2500. Q \u003d 3400.

Fråga # 8: Hur mycket kommer vinsten av "Staromekhanichesky Zavod" att växa som tillverkare av specialdelar, om den säljer 3500 bitar per månad till ett pris av $ 16 per styck ?

Svar: 3250 — 2500 = 750.

"Okända alternativ för break-even-analys"

Det finns andra alternativ för att analysera break-even. För de flesta kommer de att vara oväntade. Vi kallar dem ”tre break-even-poäng”:

Det första och det snabbaste som kan uppnås - punkten för marginell break-even - visar vid vilken effekt priset kommer att börja få tillbaka de extra kostnaderna för att producera en annan produktionsenhet (P\u003e MC - under perfekt konkurrens eller MR\u003e MC - under förhållanden med ofullkomlig konkurrens). Det första villkoret (P\u003e MC) motsvarar andan i ledningsredovisning och är ganska värd att använda. Det andra (MR\u003e MC) är endast lämpligt för ren ekonomisk teori, även om det vore anspråksfullt att förneka möjligheten för dess praktiska användning.

Den andra punkten - break-even-punkten för variabla kostnader - visar den effekt som det kommer att vara möjligt att täcka alla variabla kostnader (TR\u003e VC). Naturligtvis är detta problemuttag typiskt för Variable Costing. Om du använder direktkostnad, kommer en liknande punkt att kallas den direkta kostnadsavbrottspunkten (TR\u003e DC).

Den tredje punkten - den klassiska - anger vilken version det är möjligt att täcka alla kostnader (TR\u003e TC). Den har fyllt alla läroböcker, så de flesta studenter och proffs tror att den klassiska break-even-punkten är CVP-analys. Detta är en tydlig överdrift, eller snarare en underdrift av CVP-analysens roll och kapacitet.

Exempel. Utvärdera driften av företagsbutiker och bokföra allmänna administrativa kostnader

I början av året satte ett stort Moskva-företag ett ambitiöst mål: att öppna 200 nya varumärkesbutiker över hela landet på ett par år. Huvudkontorsekonomen frågade hur man fördelar huvudkontorets kostnader mellan butikerna? Svaret bygger förvånansvärt på "tre break-even-poäng":

1. En nyöppnad butik måste först återta sitt nuvarande innehåll. Detta är den första och specifika uppgiften för ledningen. Det är inte nödvändigt att bokföra kostnader i sådana butiker. Detta är också en break-even-punkt, inte för dagligvaror utan för butiker. Allt annat lika kommer kollektivet som passerar första etappen snabbare "att vinna den kapitalistiska tävlingen." Ingen avbröt moraliska incitament.

2. När butiken har bidragit till täckning, börjar ytterligare ett utvecklingsstadium. Här krävs det att återvinna de ackumulerade strömförlusterna från föregående steg. Detta är också en slags break-even-punkt för rörliga kostnader, inte bara för produkter utan för butiker.

3. Endast i nästa, tredje etapp är det nödvändigt att kämpa för den klassiska återbetalningen. Och bara här kan du fördela kostnaderna för huvudkontoret mellan butikerna. Advanced Direct Costing välkomnar denna lösning, men ger inte råd om vilken overhead-utstationeringsbas som ska användas.

Det är på ett sådant beslut som affärsplanen för varje butik eller filial, kontor, affärsområde och så vidare bör riktas.

När du startar ett företag måste du vara beredd på att företagets vinst kommer att visas, troligen inte omedelbart. För att förstå vid vilken tidpunkt alla förluster kommer att täckas och inkomsterna kommer att börja överstiga kostnaderna måste du beräkna break-even-punkten i förväg. Vi kommer att prata om denna indikator i vår artikel.

Brytpunkt för företag

Break-even-punkten (eller lönsamhetsgränsen) kan definieras som produktionsvolymen (försäljningen) där intäkterna från verksamheten täcker alla kostnader för det, det vill säga företaget går till "noll" - fortfarande utan vinst, men redan utan förlust, och nästa försäljning kommer att börja få efterlängtad vinst. I monetära termer är detta storleken på intäkterna som erhållits och kvantitativt volymen producerade produkter.

Break-even point-indikatorn är inte konstant, den kan stiga eller sjunka, beroende på företagets dynamik, prisförändringar etc.

Varför är det nödvändigt att bestämma brytpunkten? Till exempel för att:

• ta reda på när de medel som investeras i verksamheten kan löna sig, hur effektivt detta affärsprojekt är,
• bestämma hur företaget är ekonomiskt stabilt,
• förstå hur berättigat den planerade expansionen av produktion, försäljningsmarknad, filialnätverk etc. kommer att vara,
• identifiera den minsta produktionsnivån eller intäktsmängden, under vilken företagets verksamhet blir olönsam.

Break-even point: hur man beräknar?

För att beräkna break-even-punkten måste du hantera kostnader, separera från dem fasta och rörliga kostnader:

• permanent - lön och avdrag för administrativ och ledande personal, avskrivningar, kontorshyra etc. Dessa utgifter för företaget beror inte direkt på produktions- och försäljningsvolymen, men de påverkas av förändringar i hyran, öppnandet eller stängningen av divisioner, workshops etc.
• variabla kostnader beror på volymerna av producerade produkter (försäljning gjorda) och förändras med dem, ökar i proportion till produktionsökningen eller försäljningsvolymerna - det här är arbetarnas ackordslön och avdrag från den, kostnaden för råvaror och material, reservdelar etc., transportkostnader, Bränslen och smörjmedel, el etc.

När du har fördelat alla dina kostnader till fasta och variabla kan du börja beräkna.

Brytpunkt: beräkningsformel

Beroende på affärsspecifika detaljer är det möjligt att beräkna break-even-punkten både i penningmängden och i natura. Så för produktion blir det bekvämare att använda den "naturliga" metoden och för säljare av varor eller tjänster - pengar.

Formeln för beräkning av brytpunkten i monetära termer (TBden).

Låt oss beräkna marginalförhållande (KMD), för vilken vi först beräknar marginalinkomst (MD):

• MD \u003d B - Zperm,
• där B - intäkter och Zperm - rörliga kostnader för produktvolymen (varor, tjänster),

sedan hittar vi själva koefficienten, dividerar marginalinkomsten med intäkterna:

• KMD \u003d MD / V

Mängden intäkter där vinsten kommer att vara "noll", det är också break-even-punkten, är lika med:

• TBden \u003d Zpost / KMD,
• där Zpost är en fast kostnad.

Ett exempel på att beräkna en jämnpunkt för en butik

Break-even point är en beräkningsformel in natura (TBnat).

• TBnat \u003d Zpost / (C - Zperm-enhet),
• där C är priset på en produktionsenhet, varor eller tjänster,
• Vi byter enheter - rörliga kostnader per produktionsenhet.

Låt oss beräkna brytpunkten.

Exempel på en tillverkningsanläggning

Antag att priset på en produkt som tillverkas av företaget (C) är 450 rubel.

De fasta kostnaderna (Zpost) är 305 000 rubel. och inkluderar:

• lön för administrativ personal och ledningspersonal med avdrag - 110 000 rubel,
• elräkningar - 25 000 rubel,
• avskrivningar - 100 000 rubel,
• andra fasta kostnader - 70 000 rubel.

Variabla kostnader, med en produktionsvolym på 1000 stycken, fördelas enligt följande:

Låt oss göra en beräkning med formeln:

TBnat \u003d Zpost / (C - Zperm-enhet) \u003d 305 000 rubel. / (450 rubel - 350 rubel) \u003d 3 050 st., En sådan mängd producerade produkter täcker kostnader, och allt som produceras över break-even-punkten är vinst.

Vad man ska tänka på när man räknar ut jämnpunkten

Exemplen som ges av oss är villkorade och antar att de ursprungliga uppgifterna är oföränderliga. Men när du beräknar en break-even-punkt för ett operativt företag måste du ta hänsyn till ett antal av följande faktorer som kan påverka resultatets tillförlitlighet:

• priset på produkter, tjänster, varor i verkligheten "står inte stilla" utan kan förändras av olika skäl,
• om volymen av produktion eller försäljning växer, växer också företagets kostnader, och inte bara rörliga utan även fasta kostnader kan växa,
• beräkningen av brytpunkten görs för många typer av produkter (varor), och inte för en, vilket kräver beräkning av kostnadens andel för var och en av dem,
• köpta varor eller tillverkade produkter säljs långt ifrån alltid i sin helhet - orealiserade saldon finns kvar i företagets lager.