С 1 июля 2015 года вступила в силу глава 33 НК РФ, посвященная новому обязательному платежу – торговому сбору.
Торговый сбор – это ежеквартальный платеж, который должны перечислять в бюджет ИП и организации, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей . Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.
Где введен торговый сбор в 2019 году
Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.
Уменьшение налогов на торговый сбор
За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:
- налог на прибыль для организаций;
- налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
- единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы» .
Примечание : налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет. Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.
Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.
Обратите внимание , уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.
Снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора
Для снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-2 в налоговую инспекцию. Данное уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.
Организация — салон красоты, находящаяся в г. Москве, в случае продажи сопутствующих товаров не будет признаваться плательщиком торгового сбора. Вместе с тем с целью исключения споров с налоговыми органами для применения льготы по уплате торгового сбора необходимо соблюдать ограничения, предусмотренные ч. 3 ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе".
Обоснование: Частью 3 ст. 3 Закона г. Москвы N 62 предусмотрено следующее. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты;
2) площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого для осуществления основного вида деятельности.
Таким образом, при соблюдении установленных требований организацией может быть применена льгота, предусмотренная действующим законодательством.
Также по вопросу, является ли организация — салон красоты плательщиком торгового сбора, если она оказывает услуги и продает в розницу сопутствующие товары посетителям салона, можно руководствоваться позицией Минфина России, изложенной в Письме от 27.07.2015 N 03-11-09/42966 (направлено Письмом ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13687@). Указанным Письмом разъяснено следующее.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 413 Налогового кодекса РФ торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
В целях применения торгового сбора под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
В соответствии с ГОСТ Р 53108-2008 "Услуги бытовые. Классификация организаций", утвержденным Приказом Ростехрегулирования от 18.12.2008 N 517-ст, реализация организациями в сфере бытовых услуг сопутствующих товаров включена в состав номенклатуры показателей деятельности указанных организаций.
В связи с этим организации, оказывающие бытовые услуги населению (в том числе услуги парикмахерских) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, плательщиками торгового сбора в отношении реализации указанных товаров не могут быть признаны.
На основании вышеизложенной позиции Минфина России организация — салон красоты в случае продажи сопутствующих товаров не будет признаваться плательщиком торгового сбора. Вместе с тем с целью исключения споров с налоговыми органами для применения льготы по уплате торгового сбора необходимо соблюдать ограничения, предусмотренные ч. 3 ст. 3 Закона г. Москвы N 62.
Текст документа отсутствует в Вашем Информационном Банке
Текст документа отсутствует в Вашем Информационном Банке
Является ли организация — салон красоты, находящийся в г. Москве, плательщиком торгового сбора, если она оказывает услуги и продает в розницу сопутствующие товары посетителям салона?
С 1 июля 2015 года на территории единственного региона России — г. Москвы — действует торговый сбор. Платить его должны те фирмы и предприниматели, которые торгуют через стационарные и нестационарные объекты, находящиеся в Москве, а также занимаются организацией розничных рынков. Так вот, незадолго до того, как новый сбор стал действовать, в Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 (далее — Закон № 62) Законом г. Москвы от 24.06.2015 № 29 были внесены изменения, установившие новые льготные виды деятельности, при которых торговый сбор не уплачивается.
Перечень всех фирм и предпринимателей, которые освобождаются от уплаты торгового сбора, если занимаются сопутствующей торговлей при оказании услуг, указан в пункте 3 статьи 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». В частности, это салоны красоты, парикмахерские, мастерские по ремонту одежды, обуви, часов, те, кто осуществляет услуги химчистки, и пр. Они не платят торговый сбор в столице, если осуществляют торговлю через объекты без зала либо с залом площадью менее 100 кв. м. А площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% общей площади торгового объекта.
То есть если вид деятельности «Парикмахерские услуги и услуги салонов красоты» для вас является основным согласно ЕГРЮЛ или ЕГРИП. И вы дополнительно ведете торговлю через объекты без торгового зала или с торговым залом площадью менее 100 кв. м, используемые для основного вида бизнеса. А площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, занимает не более 10% площади объекта, то вправе не платить торговый сбор.
Если вы относитесь к льготникам, вам все равно нужно подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и приложить к нему документы, подтверждающие право на льготу (п. 17 письма Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15). В уведомлении нужно указать сумму торгового сбора в поле 3.4 как льготу. А в поле 3.5 — код этой льготы, то есть статью, пункт и подпункт Закона № 62, которыми она установлена.
Отметим, что если вы не подавали уведомление, но должны были, отправьте его в налоговую инспекцию как можно скорее. Иначе налоговики могут поставить вас на учет в качестве плательщика торгового сбора принудительно, но при этом оштрафовать на 40 000 руб. (п. 2 ст. 416 и п. 2 ст. 116 НК РФ).
Если же вы подали уведомление, но не упомянули в нем о льготе, на которую имеете право, подайте новое уведомление, но уже с отметкой о льготе и подтверждающими ее документами.
Уже завтра в Москве появляется торговый сбор. Но буквально за несколько дней до вступления в силу торгового сбора, власти Москвы решили изменить правила и ввели новые льготы. Кого чиновники решили освободить от налоговой нагрузки?
О том, что такое «торговый сбор», мы уже рассказывали в нашей статье «Торговый сбор с 1 июля 2015 года ».
Напомним, изначально под торговый сбор не попадали ИП на патентной системе и налогоплательщики на ЕСХН. А льготы могли применяться только для торговых автоматов, торговли на ярмарках и разносной торговли в гос.учреждениях. Также от сбора освободили торговцев на розничных рынках, его будут перечислять сами владельцы рынка.
24 июня Мосгордума внезапно приняла закон с правками, который позволяет не платить сбор еще некоторым категориям. От торгового сбора освободили нестационарные объекты со специализацией «Печать»: павильоны, киоски, тележки, лотки, палатки, у которых печатная продукция составляет больше 80% всех товаров.
Не придется платить торговый сбор и при сопутствующей торговле у бытовых услуг. Основной ОКВЭД, указанный при регистрации, должен попадать в список:
- парикмахерские услуги и салоны красоты,
- услуги стирки, химчистки и окрашивания,
- ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения,
- ремонт обуви и прочих изделий из кожи,
- ремонт часов и ювелирных изделий,
- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.
Сервис посчитает налоги и подготовит отчётность за ИП, ООО и сотрудников. Вы справитесь, даже если ничего не знаете о бухгалтерии.
Кроме того, должно выполняться еще одно условие — льготу можно применять, только если торгового зала нет или он меньше 100 квадратных метров, а витрины занимают меньше 10% от его площади.
Несмотря на то, что льготникам сбор платить не придется, нужно обязательно встать на учет в налоговой. Напомним, что по закону уведомление о постановке на учет следует подать в течение 5 рабочих дней с даты начала торговли. Всем, кто уже сейчас ведет свою деятельность и попадает под торговый сбор, срок подачи уведомления — до 7 июля, а дату начала использования объекта торговли поставить — 01.07.2015.
Каждый раз, когда заходит речь о торговом сборе, интернет-магазины и оптовики задаются вопросом стоит ли им его платить. Сразу ответим: данные виды деятельности просто не упомянули в законе. Соответственно, интернет-магазин не попадает под торговый сбор, если у него нет дополнительных продаж в пункте выдачи товара. Но нельзя исключить введение сбора позднее.
Чтобы не запутаться, кто платит торговый сбор, кого освободили, а кому из льготников не придется платить, но нужно встать на учет — мы подготовили простую инфографику.
Здравствуйте, Ольга!
надо ли нам платить Торговый сбор
Да, платить торговый сбор надо. Льготами по оплате торгового сбора, Вы, к сожалению, воспользоваться не можете.
Согласно ст. 411 Налогового кодекса РФ Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.
ИФНС поясняет следующее по поводу признания лица плательщиком торгового сбора при ведении торговой деятельности через офис:
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 413 Налогового кодекса Российской Федерации торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:
-торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
-торговля через объекты нестационарной торговой сети;
-торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
-торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
Объектом осуществления торговли в отношении указанной торговой деятельности согласно пункту 4 статьи 413 Кодекса признаются: здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.В статье 413 Кодекса не приводятся определения таких понятий как «стационарный и нестационарный торговый объект», «площадь торгового объекта».Следует использовать установленные статьей 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» следующие понятия:
стационарный торговый объект - торговый объект, представляющий собой здание или часть здания, строение или часть строения, прочно связанные фундаментом такого здания, строения с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения
нестационарный торговый объект - торговый объект, представляющий собой временное сооружение или временную конструкцию, не связанные прочно с земельным участком вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе передвижное сооружение;
площадь торгового объекта - помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей.
Таким образом, если офис не соответствует указанным требованиям к торговому объекту, а также не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, то осуществление в нем торговой деятельности не является объектом обложения торговым сбором.